購入商品退補(bǔ)價是指商品流通企業(yè)在商品購進(jìn)核算完成后，由于供貨方計價有誤，以多付或少付貨款。供貨方退還多付貨款，稱為退價；購貨方補(bǔ)付少付貨款，稱為補(bǔ)價。
退價與補(bǔ)價的核算，應(yīng)在原賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上加以調(diào)整，不涉及商品實物數(shù)量的變動。發(fā)生購入商品退補(bǔ)價款業(yè)務(wù)，由供貨方填制銷貨更正單和紅字或藍(lán)字增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交購貨方；購貨方有關(guān)部門審核后，填制進(jìn)貨更正單，連同紅字或藍(lán)字增值稅專用發(fā)票交財會部門據(jù)以辦理價款結(jié)算，調(diào)整庫存商品的價格。
退價時，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)調(diào)減進(jìn)項稅額，根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)調(diào)減庫存商品或商品銷售成本。如退價商品尚未出售，或雖已出售但尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，則調(diào)減庫存商品成本；如退貨商品已全部或部分售出，并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，則應(yīng)調(diào)減商品銷售成本。補(bǔ)價時，也應(yīng)根據(jù)補(bǔ)價商品的存銷情況，比照退貨作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即根據(jù)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)調(diào)增進(jìn)項稅額，根據(jù)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)調(diào)增庫存商品成本或商品銷售成本。
［例］某商品流通企業(yè)4月初從某皮鞋廠購入皮鞋400雙，進(jìn)價60元／雙，價款24000元，稅額4080元，以銀行存款支付�，F(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來的供貨方信匯憑證收款通知單、退價銷貨更正單以及紅字增值稅專用發(fā)票，上列每雙鞋退價5元，計價款2000元，稅額340元。作會計分錄如下：
當(dāng)該批鞋尚未銷售或雖銷售但尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
采用進(jìn)價核算的企業(yè)：
借：銀行存款 2340
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340
庫存商品——皮鞋 2000
采用售價核算的企業(yè)（不調(diào)整庫存商品，全部計入商品進(jìn)銷差價）：
借：銀行存款 2340
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340
商品進(jìn)銷差價 2000
當(dāng)該批鞋已全部銷售并已結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：銀行存款 2340
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340
商品銷售成本 2000
［例］仍以上例，若企業(yè)收到的是補(bǔ)價發(fā)票，每雙鞋補(bǔ)價5元，增值稅專用發(fā)票上注明：價款2000元，稅額340元，已通過銀行匯出。作會計分錄如下：當(dāng)該批鞋尚未銷售，應(yīng)按正常購進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理。如果該批鞋已出售100雙并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，庫存300雙，財會部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)單證進(jìn)行賬務(wù)處理。
采用進(jìn)價核算的企業(yè)：
借：庫存商品——皮鞋 1500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340
主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：銀行存款 2340
采用售價核算的企業(yè)：
借：商品進(jìn)銷差價 1500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340
主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：銀行存款 2340