[例]某地稅稽查局在日常檢查中發(fā)現(xiàn)：某企業(yè)2002年1月繳納了1991年12月竣工并投入使用的廠房應(yīng)繳納的耕地占用稅108510元，企業(yè)將這筆稅列支在“管理費(fèi)用”中。該廠房的最低折舊年限是20年，固定資產(chǎn)殘值率為5％。企業(yè)當(dāng)年贏利并繳納了企業(yè)所得稅。地稅稽查局認(rèn)為企業(yè)的賬務(wù)處理不正確，因?yàn)檫@筆耕地占用稅是企業(yè)因新建廠房而一次性繳納的，應(yīng)將其資本化。（按該房產(chǎn)剩余折舊年限10年計(jì)提折舊）
按照稽查局的處理方式？企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整如下：
1.結(jié)轉(zhuǎn)耕地占用稅
借：固定資產(chǎn) 108510
貸：以前年度損益調(diào)整 108510
2.補(bǔ)提耕地占用稅應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)提折舊額
�。剑�108510－108510×5％）÷10＝10308.45（元）
借：以前年度損益調(diào)整 10308.45
貸：累計(jì)折舊 10308.45
3.補(bǔ)提耕地占用稅應(yīng)繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅
�。�108510×（1－30％）×1.2％＝911.48（元）
借：以前年度損益調(diào)整 911.48
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 911.48
企業(yè)繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 911.48
貸：銀行存款 911.48
4.補(bǔ)繳企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅
�。剑�108510－（10308.45＋911.48）］×33％＝32105.72（元）
借：以前年度損益調(diào)整 32105.72
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 32105.72
企業(yè)繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交企業(yè)所得稅 32105.72
貸：銀行存款 32105.72
5.結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”賬戶貸方余額
借：以前年度損益調(diào)整 65184.35
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 65184.35