【問】商業(yè)企業(yè)以貨易貨，有協(xié)議，但雙方無付款依據(jù)，問此筆增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)可否抵？
【答】以貨易貨業(yè)務(wù)的方法，均要視同銷售計(jì)征增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
國稅發(fā)[1995]15號文件規(guī)定，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未付款或未開出、承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
國稅發(fā)[1995]192號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈和分配的貨物，以收到增值稅專用發(fā)票的時間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時限。在納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，應(yīng)提供有關(guān)投資、捐贈和分配貨物的合同或證明；上述規(guī)定執(zhí)行日期截至2003年2月28日。
國稅發(fā)[2003]17號文件規(guī)定，從2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。