例：某企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100000元，1997年實(shí)際發(fā)放的工資總額為120000元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，本年折舊額為50000元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為65000元。該企業(yè)1997年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150000元，所得稅稅率為33%.該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用如下：
（1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 150000
加：永久性差異 20000
減：時(shí)間性差異 15000
應(yīng)稅所得 155000
所得稅稅率 33%
本期應(yīng)交所得稅 51150
本期所得稅費(fèi)用 51150
�。�2）1997年的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 51150
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 51150
（3）實(shí)際上交所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 51150
貸：銀行存款 51150
�。�4）會(huì)計(jì)報(bào)表附注說(shuō)明
本期發(fā)生會(huì)計(jì)折舊50000元，按稅法規(guī)定可在應(yīng)稅所得前扣除的折舊費(fèi)用為65000元，差異15000元，如按照現(xiàn)行所得稅稅率33%計(jì)算，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額為4950元。本期計(jì)稅工資總額為100000元，實(shí)際發(fā)放工資120000元，差異20000元，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額為6600元。