優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策

　　根據(jù)系統(tǒng)論的觀點和聯(lián)系的觀點，內(nèi)部控制系統(tǒng)與外界經(jīng)常進(jìn)行能量交換，而控制環(huán)境正是能量的直接承受者。所以，針對我國目前現(xiàn)狀來討論內(nèi)部控制環(huán)境的改善問題，筆者認(rèn)為，宜內(nèi)外兼顧，尤其是要注重人的因素。因為不管多么好的制度，如果人的困素不起作用，那么制度終將失敗。具體而言，針對內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展的滯后性，我們應(yīng)該做好以下幾個方面的工作：

　　1、加強(qiáng)董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。我國企業(yè)的董事會在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位，這對改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。這些專門委員會應(yīng)包括審計委員會、預(yù)算管理委員會、價格委員會、薪酬委員會和投資委員會等，應(yīng)該由專門董事充當(dāng)這些委員會的委員，使其在內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制、對外采購、薪酬激勵機(jī)制的建立、投融資決策等一系列對內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用，從而有利于企業(yè)會計信息真實性的提高、企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)及保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全和完整。

　　2、重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實效。更何況，在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。

　　企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

　　3、充分體現(xiàn)以人為本的思想，促進(jìn)經(jīng)理人市場的培育和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動每一個人的積極性。而且，從西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程來看，離不開一個完善成熟的經(jīng)理人市場。經(jīng)理層是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與執(zhí)行情況的反饋者，他們對內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時，還應(yīng)注意協(xié)調(diào)激勵與監(jiān)督機(jī)制，保持經(jīng)理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性，保證內(nèi)部控制制度的順利實施。

　　4、利用外部中介組織，特別是會計師事務(wù)所的建議作用。注冊會計師在執(zhí)業(yè)中一般要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，在必要的情況下還要對管理當(dāng)局提出管理建議書。企業(yè)可以充分利用會計師事務(wù)所的工作成果，了解自身內(nèi)部控制中的不足，借此獲得改進(jìn)內(nèi)部控制的機(jī)會。

　　5、重視“人為為人”的集體主義精神建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)控最高境界。“人為”是指每個人要注意自身的行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，然后從“為人”的角度出發(fā)，控制好自己的行為，創(chuàng)造一個良好的人際關(guān)系，大家互相支持，互相激勵，充分發(fā)揮好自己的主觀能動性。只有形成了“人為為人”的良好互動機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制才能在新的環(huán)境下實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界（目標(biāo)）是實現(xiàn)自我控制，自我管理。在良好的內(nèi)控環(huán)境下，一個企業(yè)的每一個成員都能自發(fā)、自覺地按照規(guī)范和目標(biāo)行事，發(fā)揮自己的潛力，維護(hù)企業(yè)的利益，努力實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在奮斗過程中注意各種關(guān)系的協(xié)調(diào)，力爭做到整體和諧、動態(tài)優(yōu)化，達(dá)到內(nèi)部控制“無為而治”的最高境界。

　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國的企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。建立良好的內(nèi)部控制制度將有助于我國企業(yè)在未來激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。