2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明—所有者權(quán)益類（3）

　　3111 資本公積

　　一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。

　　二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：

　�。ㄒ唬┵Y本（或股本）溢價；

　�。ǘ�）接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備；

　�。ㄈ�）接受現(xiàn)金捐贈；

　　（四）股權(quán)投資準備；

　�。ㄎ澹�撥款轉(zhuǎn)入；

　�。�六）外幣資本折算差額；

　�。ㄆ撸┢渌�資本公積。

　　三、資本公積的主要賬務(wù)處理如下：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)收到投資者投入的資金，按實際收到的金額或確定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價）。

　�。ǘ�）股份有限公司溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時，按實際收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，按溢價部分，貸記本科目（股本溢價）。

　　境外上市企業(yè)，以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的股份有限公司，在收到股款時，接收到股款當日的匯率折合的人民幣金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價）。

　　股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，溢價發(fā)行的，從溢價中抵消；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費用，分期攤銷。

　�。ㄈ�）企業(yè)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價值，借記有關(guān)科目，貸記本科目（接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備）；接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記本科目（接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備），貸記本科目（其他資本公積）科目。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，貸記本科目（其他資本公積）。

　　外商投資企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按接受捐贈的現(xiàn)金與現(xiàn)行所得稅率計算應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)的價值減去應(yīng)交所得稅后的差額，貸記本科目（接受現(xiàn)金捐贈）；年度終了，企業(yè)根據(jù)年終清算的結(jié)果，按接受捐贈的現(xiàn)金原計算的應(yīng)交的所得稅與實際應(yīng)交所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目（接受現(xiàn)金捐贈）。

　　企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“銀行存款”或“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”（指外商投資企業(yè)）科目，貸記本科目（接受現(xiàn)金捐贈）。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目（撥款轉(zhuǎn)入）。

　　四、實行國家撥補流動資本的企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“補充流動資本”明細科目進行核算。企業(yè)收到國家撥補的流動資本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（補充流動資本）。

　　按規(guī)定無償調(diào)入或調(diào)出固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“無償調(diào)人固定資產(chǎn)”、“無償調(diào)出固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。

　　五、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。

　　六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本公積。