國(guó)庫(kù)集中收付的賬務(wù)處理

    國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)行增加了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，如何結(jié)合會(huì)計(jì)委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。

　　一、本級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一調(diào)度會(huì)計(jì)核算中心資金的賬務(wù)處理

　　本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)根據(jù)財(cái)政資金的儲(chǔ)備情況調(diào)用會(huì)計(jì)核算中心（某些地方稱(chēng)“會(huì)計(jì)工作站”）“基本戶(hù)”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會(huì)計(jì)核算中心建立獨(dú)立的核算體系，真實(shí)記錄與本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)發(fā)生的資金往來(lái)，代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動(dòng)。

　　調(diào)出時(shí)，

　　借：暫付款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目（行政單位）

　　    其他應(yīng)收款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目（事業(yè)單位）

　　     貸：銀行存款—會(huì)計(jì)站基本戶(hù)

　　調(diào)入時(shí)，作反方向會(huì)計(jì)分錄。

　　二、本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)根據(jù)各會(huì)計(jì)工作站備用金實(shí)有數(shù)，核撥部門(mén)預(yù)算款項(xiàng)的賬務(wù)處理

　　1.本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)撥入部門(mén)指標(biāo)款時(shí)（資金沒(méi)有發(fā)生空間位置轉(zhuǎn)移），入賬依據(jù)有單位收款收據(jù)、部門(mén)預(yù)算和預(yù)算審批表。

　　行政單位會(huì)計(jì)分錄：

　　借：暫付款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目

        貸：撥入經(jīng)費(fèi)-經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)-專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目

        貸：財(cái)政補(bǔ)貼收入撥入專(zhuān)款事業(yè)收入-財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥款

　　2.發(fā)生支出項(xiàng)目交由本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)直接支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和工資表等。

　　行政單位會(huì)計(jì)分錄：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出-專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算外支出

        貸：暫付款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目

　　屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：

　　借：事業(yè)支出專(zhuān)款支出

        貸：其他應(yīng)收款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目

　　屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金

　　3.授權(quán)會(huì)計(jì)核算中心支付時(shí)，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和其他支出資料等。

　　行政單位會(huì)計(jì)分錄：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出-專(zhuān)款支出預(yù)算外支出

        貸：銀行存款-基本戶(hù)存款

　　屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：

　　借：事業(yè)支出專(zhuān)款支出

        貸：銀行存款-基本戶(hù)存款

　　4.本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)通過(guò)銀行劃入上述部門(mén)預(yù)算指標(biāo)款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款-基本戶(hù)存款

        貸：暫付款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目

            其他應(yīng)收款-財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)-明細(xì)科目（事業(yè)單位）