第八章 直接人工費的歸集與分配

　　第三十條 分院支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

　　第三十一條 生產部門的人員工資由二級財務根據(jù)本單位內部組織機構按費用性質進行分配。生產部門管理人員工資計入制造費用，車間及研究室人員工資計入直接人工費，科研及四技項目人員工資計入科研及四技成本，對于既參與產品生產又參與科研及四技項目人員的工資按實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。

　　對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產成本。應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

　　某一配件（工序）直接人工費=工時定額×單位工資標準某一產品直接人工費=∑某一配件（工序）直接人工費2.采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

　　某一配件（工序）直接人工費=完工量×單件工資標準某一產品直接人工費=∑某一配件（工序）直接人工費3.采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。該法適用于研究所及工廠未實行1、2的人工費的分配。

　　直接人工費分配率=（當期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產工時總和）× 100%某產品應分配的直接人工費=該產品實際生產工時×直接人工費分配率研究室或生產車間實際生產工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。有條件的生產車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產品情況下，分別統(tǒng)計各產品工作天數(shù)。

　　第九章 動力電的歸集與分配

　　第三十二條 為加強內部經濟核算，分院電費管理部門應在生產部門安裝電表，在其生產車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務部憑電費支付有關單據(jù)先在“管理費用 -電費”科目核算，月末根據(jù)電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用-電費”科目。

　　第三十三條 生產部門及其生產車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：

　　1.定額工時制下動力電分配率=（當期動力電耗用總額÷各成本計算對象定額工時總和）× 100%某產品應分配的動力電=該產品定額工時×動力電分配率

　　2.計件工資制下動力電分配率=（當期動力電耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額）× 100%某產品應分配的動力電=該產品直接人工費×動力電分配率3.實際工時制下動力電分配率=（當期動力電耗用總額÷各成本計算對象實際生產工時總和）× 100%某產品應分配的動力電=該產品生產車間實際生產工時×動力電分配率規(guī)模

　　相對較小、動力電耗費較少的研究所所屬研究室及生產車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用——電費科目中核算。

　　第十章 制造費用的歸集與分配

　　第三十四條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產成本中。分配的計算公式如下：制造費用分配率=（本月發(fā)生的制造費用÷各成本計算對象 直接人工費 總和）×某產品應分配的制造費用=該產品直接人工費×制造費用分配率

　　第十一章 完工產品實際成本的確定

　　第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。其平衡公式為：完工產品實際成本=月初在產品成本+本月發(fā)生全部生產成本-月末在產品實際成本第三十六條 期末未完產品實際成本的確定采用約當產量法。

　　約當產量法是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用 50%作為綜合折率計算月末在產品約當產量） 計算公式是：月末在產品約當產量=月末在產品數(shù)量×完工程度本月完工產品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）=（月初在產品成本 +本月發(fā)生的生產成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產品約當產量）

　　月末在產品實際成本=材料費 +月末在產品約當產量×本月完工產品（約當）單位成本

　　第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應按品種單獨計算自制件成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產品生產成本，自制零件作為材料進行管理。即：自制件成本=材料消耗定額+人工費定額各種自制零件及自制售后用備件期末無在產品余額。

　　第三十八條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

　　第十二章 產品銷售成本的結轉

　　第三十九條 成品管理部門應會同生產部門、銷售部門、財務部門制定產成品出入庫、退庫流程，健全產成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產成品賬實相符。

　　第四十條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。

　　第十三章 成本計算的分批法、分類法

　　第四十一條 根據(jù)分院產品生產實際，各單位零部件生產可以采用分批零件法計算零部件成本，進而計算產品成本。

　　第四十二條 根據(jù)分院產品多規(guī)格多型號實際，各單位同類產品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產品成本，再以分類標準系數(shù)計算各規(guī)格、型號產品成本。

　　分類標準系數(shù)的確定方法：以該類產品標準配置的定額成本基數(shù) 1確定其他產品的相應基數(shù)。

　　第十四章 成本核算原始記錄的管理

　　第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

　　第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

　　第四十五條 成本核算有關匯總表、統(tǒng)計表、登記表、賬、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。

　　第四十六條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經財務部負責人核準后，方可銷毀。

　　第十五章 監(jiān)督與檢查

　　第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴格的監(jiān)督檢查制度。 監(jiān)督檢查的內容主要包括：

　　（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調的現(xiàn)象。

　?。ǘ┏杀竞怂阌嘘P原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。

　?。ㄈ┝私饣镜纳a流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產程序是否合理，內部生產管理制度是否健全，超限額領料責任處理情況。

　　各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

　　第四十八條 監(jiān)督檢查小組由分院 財務部 牽頭， 經營部、生產中心 主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報院長辦公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。

　　第十六章 附則

　　第四十九條 本制度由分院財務部擬訂，報院長辦公會批準后執(zhí)行，其解釋、修改權歸分院財務部。

　　第五十條 本制度自二○○五年一月一日起執(zhí)行。

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