為了落實中國注冊會計師協(xié)會制定的《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、中國資產評估協(xié)會制定的《資產評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（試行），我會結合省內實際情況，起草了《江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）》和《江西省注冊會計師協(xié)會資產及評估行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）》�，F(xiàn)印發(fā)給你們，請組織討論，并于2008年12月15日之前將修改意見反饋我會。

　　聯(lián)系人：江西省注協(xié)注冊監(jiān)管部 鄒玉瓊

　　電 話：0791-6253114

　　傳 真：0791-6237144

　　電子郵件：zouyuqiong@cicpa.org.cn

　　附件：1、江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）

　　2、江西省注冊會計師協(xié)會資產及評估行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）

　　附件1：

　　江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　（征求意見稿）

　　第一章總則

　　第一條 為了加強我省注冊會計師行業(yè)的管理，規(guī)范對注冊會計師和會計師事務所的懲戒行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法》、《江西省注冊會計師協(xié)會章程》，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 江西省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）對本省注冊會計師和會計師事務所違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　第三條 省注協(xié)實施懲戒，應當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實施懲戒應當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度相當。

　　第四條 注冊會計師和會計師事務所對省注協(xié)予以的懲戒，享有陳述和申辯權利；對省注協(xié)作出行業(yè)內通報批評、公開譴責、暫緩通過年檢、撤銷注冊的懲戒決定不服的，可以提起申訴。

　　第二章懲戒的種類與適用

　　第五條 省注協(xié)對注冊會計師違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　�。ㄒ唬┯栒]：

　　1、談話提醒；

　　2、責令書面檢討；

　　3、責令限期改正；

　　4、強制培訓；

　�。ǘ�） 行業(yè)內通報批評；

　�。ㄈ�） 公開譴責；

　�。ㄋ模� 暫緩通過年檢；

　�。ㄎ澹� 撤銷注冊。

　　第六條 省注協(xié)對會計師事務所違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　�。ㄒ唬┯栒]：

　　1、談話提醒；

　　2、責令書面檢討；

　　3、責令限期改正；

　　4、強制培訓；

　�。ǘ�） 行業(yè)內通報批評；

　�。ㄈ�） 公開譴責；

　　對會計師事務所的訓誡，可以責令事務所的主任會計師或實際負責人承擔。

　　第七條 注冊會計師和會計師事務所的違規(guī)行為可能構成行政違法或犯罪的，省注協(xié)應當及時提請行政、司法機關調查處理。

　　第八條 注冊會計師和會計師事務所具有下列違規(guī)行為之一的，應當予以行業(yè)自律懲戒：

　　（一）違反《注冊會計師法》及行業(yè)協(xié)會章程的規(guī)定；

　�。ǘ�）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；

　�。ㄈ�）違反注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；

　　（四）違反會計師事務所質量控制準則；

　�。ㄎ澹�應當予以懲戒的其他情形。

　　第九條 注冊會計師和會計師事務所違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條規(guī)定，予以行業(yè)內通報批評；違規(guī)情節(jié)嚴重，給相關單位造成重大損失或在社會上造成嚴重不良影響的，予以公開譴責。

　　第十條 注冊會計師和會計師事務所違背注冊會計師職業(yè)道德的懲戒：

　�。ㄒ唬┳�冊會計師和會計師事務所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并可以責令限期改正：

　　1、憑借有關部門、單位的權力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門或地區(qū)相關業(yè)務；

　　2、違規(guī)泄露在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密；

　　3、承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔風險能力不相匹配的業(yè)務，或超越執(zhí)業(yè)范圍從事業(yè)務。

　�。ǘ�）注冊會計師和會計師事務所出現(xiàn)下列行為之一的，予以書面檢討，情節(jié)嚴重，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、允許他人以本所或本人的名義執(zhí)行業(yè)務；

　　2、以排擠競爭對手為目的，降低收費標準招攬業(yè)務；

　　3、違反規(guī)定進行廣告宣傳以招攬業(yè)務的。

　�。ㄈ�）注冊會計師和會計師事務所出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內通報批評；情節(jié)嚴重的，予以公開譴責：

　　1、由于經濟利益、自我評價、關聯(lián)關系或外界壓力等因素導致違反獨立性要求的；

　　2、執(zhí)行審計業(yè)務期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買賣被審計單位的股票、債券或不得持有和購買被審計單位或個人的其他財產的期限內，持有和買賣被審計單位的股票、債券或購買被審計單位或個人的其他財產；

　　3、索取、收受委托合同約定之外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便謀取其他不正當利益；

　　4、向非聯(lián)合執(zhí)業(yè)的單位、個人支付業(yè)務收入分成、業(yè)務介紹費、傭金或贈送有價證券、貴重禮品；

　　5、未經注冊會計師同意而以其名義出具業(yè)務報告；

　　6、故意披露客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益；

　　7、在接任審計業(yè)務時蓄意侵害前任會計師事務所合法權益；

　　8、捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽；

　　9、詆毀、威脅或報復投訴人、舉報人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法工作人員；

　　10、未經批準設立分所，或者以其他名義設立分支機構從事注冊會計師業(yè)務。

　　第十一條 注冊會計師和會計師事務所違反中國注冊會計師業(yè)務準則規(guī)定的懲戒：

　　（一）注冊會計師和會計師事務所出現(xiàn)下列行為之一的，予以強制培訓；情節(jié)嚴重的，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、未保持應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行審計業(yè)務；

　　2、未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持審計報告；

　　3、因過失出具不恰當意見的審計報告；

　　4、未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿；

　　5、在業(yè)務報告上沒有加蓋事務所公章,或以其他業(yè)務專用章代替公章；

　　6、業(yè)務報告未由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章。

　　（二）注冊會計師和會計師事務所出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內通報批評；情節(jié)嚴重的，予以公開譴責：

　　1、隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，發(fā)表不實審計報告；

　　2、與客戶串通作弊，出具不實審計報告；

　　3、注冊會計師對未經鑒證事項發(fā)表意見并在相關報告上簽字蓋章；

　　4、對同一被審計單位的同一事項，依據(jù)相同的審計結論出具不同結論的審計報告。

　　注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行業(yè)務時，不遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，參照前款予以懲戒。

　　第十二條 會計師事務所違反質量控制準則的懲戒：

　�。ㄒ唬�會計師事務所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒；情節(jié)嚴重的，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、未按規(guī)定制定質量控制制度的，或建立后未有效執(zhí)行；

　　2、未合理保證事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

　　3、未合理保證事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的；

　　4、事務所承接業(yè)務未簽訂業(yè)務約定書、約定書主要內容不完整或者約定的內容違反國家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定；

　　5、事務所未按照相關規(guī)定進行業(yè)務報備；

　�。ǘ�）會計師事務所出現(xiàn)下列行為之一的，予以強制培訓；情節(jié)嚴重的，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、未合理保證事務所和項目負責人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的；

　　2、未要求對上市公司審計業(yè)務實施項目質量控制復核的；

　　3、未使項目組在出具業(yè)務報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；

　　4、未制定監(jiān)控制度和程序對質量控制制度的有效性進行監(jiān)控的。

　　第十三條 會計師事務所違反其他規(guī)定的懲戒

　　（一）會計師事務所有下列行為之一的，予以談話提醒，并責令限期改正：

　　1、內部分配機制混亂，對部門或員工收入、費用實行承包管理，而放松內部質量控制的；

　　2、事務所設立后出資不到位或出資人抽逃出資的；

　　3、違反國家會計制度，會計核算不規(guī)范、財務管理混亂的；

　　4、未按規(guī)定提取、儲存、使用和分配職業(yè)風險基金；

　　5、拒不履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的基本義務；

　　6、限制或者阻止注冊會計師參加后續(xù)教育；

　　7、無正當理由限制注冊會計師轉所、轉會；

　　8、事務所未履行對分所的管理職責，分所內部管理混亂；

　　9、未經股東會和合伙人會議的決議，擅自變更股權；

　　10、事務所設立后，股東 (合伙人)未專職在事務所執(zhí)業(yè)；

　　11、事務所股東 (合伙人)、主任會計師、注冊資本、業(yè)務范圍、章程的變更不符合國家有關法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定；

　　12、不按章程規(guī)定組織召開董事會、股東會 (合伙人會議)，或不向董事會、股東會（合伙人會議）報告財務狀況和經營成果；

　　13、 公然抵制或拒不執(zhí)行董事會、股東會 (合伙人會議)決議；

　　14、公章管理混亂，內部管理失控。

　　（二）注冊會計師有下列行為的，予以暫緩通過年檢：

　　1、拖延或拒絕繳納會費的；

　　2、無正當理由未完成規(guī)定的后續(xù)教育任務；

　�。ㄈ�）注冊會計師和會計師事務所有下列行為的，予以行業(yè)內通報批評，情節(jié)嚴重的，予以公開譴責：

　　1、在接受后續(xù)教育時，弄虛作假、冒名頂替的；

　　2、拒絕配合行業(yè)協(xié)會的調查、檢查或者拒絕提供反映其活動情況的真實材料；

　　3、故意隱匿、偽造、銷毀證據(jù)材料或者以其他形式，妨礙行業(yè)協(xié)會和行政執(zhí)法部門依法開展調查；

　　4、拒絕執(zhí)行行業(yè)協(xié)會懲戒決定；

　　5、違反行業(yè)注冊管理規(guī)定，使用未在本所登記注冊、年檢未獲通過、已注銷登記的注冊會計師，或者不具備注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的人員的名義出具執(zhí)業(yè)報告；

　　6、利用虛假材料騙取事務所或分支機構設立登記。

　　（四）注冊會計師以虛假材料騙取注冊會計師注冊的，予以撤銷注冊。

　　第十四條 注冊會計師和會計師事務所有下列情形之一的，應當從重懲戒：

　�。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的；

　�。ǘ�）在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質應予懲戒行為的；

　　（三）其他應予從重懲戒情形的。

　　第十五條 注冊會計師和會計師事務所有下列情形之一的，可以從輕懲戒：

　�。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　�。ǘ�）主動報告其違規(guī)行為的；

　�。ㄈ�）主動配合查處其違規(guī)行為的；

　�。ㄋ模┳杂X糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 附則

　　第十六條 各設區(qū)市注冊會計師協(xié)會可依據(jù)本辦法的規(guī)定，對本行政區(qū)域內的事務所、分支機構及其注冊會計師進行除“暫緩通過年檢”、“撤銷注冊”以外的懲戒。

　　第十七條 對注冊會計師和會計事務所進行強制培訓、公開譴責所需的費用由有關會計師事務所承擔。

　　第十八條 本辦法未作規(guī)定，但法律法規(guī)、行業(yè)準則制度有明確規(guī)定的，執(zhí)行其規(guī)定。

　　第十九條 注冊會計師和會計師事務所違規(guī)行為及懲戒決定，應當記入江西省注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

　　第二十條 本辦法不代替或免除刑事處罰或行政處罰。

　　第二十一條 本辦法由省注協(xié)負責解釋。

　　第二十二條 本辦法自省注協(xié)理事會或常務理事會審議通過之日起施行。修改時亦同。

　　附件2：

　　江西省注冊會計師協(xié)會資產評估行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　�。ㄕ髑笠庖姼澹�

　　第一章總則

　　第一條 為了加強我省資產評估行業(yè)的監(jiān)督和管理，規(guī)范注冊資產評估師和資產評估機構的執(zhí)業(yè)行為，維護社會公眾利益，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)、行業(yè)管理制度、《資產評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法（試行）》、《江西省注冊會計師協(xié)會章程》等有關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 江西省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）對本省注冊資產評估師和資產評估機構的違規(guī)違法行為實施行業(yè)自律懲戒，適用本辦法。

　　第三條 省注協(xié)實施懲戒時，應遵循客觀、公正、公開原則，堅持懲戒與教育相結合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到正確執(zhí)行。

　　省注協(xié)實施懲戒應當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度相當。

　　第四條 注冊資產評估師和資產評估機構對省注協(xié)予以的懲戒，享有陳述和申辯權利；對省注協(xié)作出行業(yè)內通報批評、公開譴責、暫緩通過年檢的懲戒決定不服的，可以提起申訴。

　　第二章懲戒的種類與適用

　　第五條 省注協(xié)對注冊資產評估師違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　�。ㄒ唬┚�告：

　　1、談話提醒；

　　2、責令書面檢討；

　　3、責令限期改正；

　　4、強制培訓；

　�。ǘ�）行業(yè)內通報批評；

　�。ㄈ�）公開譴責；

　�。ㄋ模�暫緩通過年檢。

　　第六條 省注協(xié)對資產評估機構違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　�。ㄒ唬┚�告：

　　1、談話提醒；

　　2、責令書面檢討；

　　3、責令限期改正；

　　4、強制培訓；

　�。ǘ�） 行業(yè)內通報批評；

　�。ㄈ�） 公開譴責；

　　對資產評估的警告懲戒，可以責令資產評估機構的主任評估師或實際負責人承擔。

　　第七條 注冊資產評估師違規(guī)行為情節(jié)嚴重的，省注協(xié)可以提請中國資產評估協(xié)會吊銷其執(zhí)業(yè)資格證書。

　　注冊資產評估師和資產評估機構的違規(guī)行為可能構成行政違法或犯罪的，省注協(xié)應當及時提請行政、司法機關調查處理。

　　第八條 注冊資產評估師和資產評估機構具有下列違規(guī)行為之一的，應當給予行業(yè)自律懲戒：

　�。ㄒ唬┻`反資產評估行業(yè)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定；

　�。ǘ�）違反資產評估職業(yè)道德準則和執(zhí)業(yè)紀律；

　�。ㄈ�）違反資產評估準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范；

　�。ㄋ模┻`反行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定，不履行相關義務;

　�。ㄎ澹┢渌麘�予懲戒的違規(guī)行為。

　　第九條 注冊資產評估師和資產評估機構違反資產評估行業(yè)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件有關規(guī)定，予以行業(yè)內通報批評。情節(jié)嚴重，給相關單位造成重大損失或造成嚴重不良影響的，予以公開譴責。

　　第十條 注冊資產評估師和資產評估機構違背資產評估職業(yè)道德準則和執(zhí)業(yè)紀律的懲戒：

　　（一）注冊資產評估師和資產評估機構出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并可以責令限期改正；

　　1、憑借有關部門、單位的權力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門或地區(qū)相關業(yè)務；

　　2、違規(guī)泄露在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密；

　　3、承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔風險能力不相匹配的業(yè)務，或者超越執(zhí)業(yè)范圍從事業(yè)務。

　�。ǘ�）注冊資產評估師和資產評估機構出現(xiàn)下列行為之一的，予以書面檢討；情節(jié)嚴重，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、允許他人以本所或本人的名義執(zhí)行業(yè)務；

　　2、簽署本人未參與項目的評估報告；

　　3、以個人名義執(zhí)業(yè)；

　　4、同時在兩家或兩家以上資產評估機構執(zhí)業(yè)；

　　5、以排擠競爭對手為目的，降低收費標準招攬業(yè)務；

　　6、對其專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經驗進行夸張、虛假和誤導性宣傳。

　�。ㄈ�）注冊資產評估師和資產評估機構出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內通報批評；情節(jié)嚴重的，予以公開譴責：

　　1、由于經濟利益、自我評價、關聯(lián)關系和外界壓力等因素導致違反獨立性要求的；

　　2、執(zhí)行評估業(yè)務期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買賣被審計單位的股票、債券或不得持有和購買被審計單位或個人的其他財產的期限內，持有和買賣被審計單位的股票、債券或購買被審計單位或個人的其他財產；

　　3、索取、收受委托合同約定之外的酬金或其他財物，或利用執(zhí)行業(yè)務之便謀取其他不正當利益；

　　4、向非聯(lián)合執(zhí)業(yè)的單位、個人支付業(yè)務收入分成、業(yè)務介紹費、傭金或贈送有價證券、貴重禮品；

　　5、未經注冊資產評估師同意而以其名義出具業(yè)務報告；

　　6、故意披露客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益；

　　7、在接任評估業(yè)務時蓄意侵害前任評估機構合法權益；

　　8、捏造、散布虛假事實，損害、詆毀其他同行聲譽；

　　9、詆毀、威脅或報復投訴人、舉報人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法工作人員；

　　10、未經批準設立分所，或者以其他名義設立分支機構從事資產評估業(yè)務。

　　第十一條 注冊資產評估師和資產評估機構違反資產評估準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的懲戒：

　�。ㄒ唬┳�冊資產評估師和資產評估機構出現(xiàn)下列行為之一的，予以強制培訓；情節(jié)嚴重的，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、未根據(jù)業(yè)務具體情況履行適當?shù)脑u估程序；

　　2、未根據(jù)相關條件選擇適當?shù)膬r值類型，并未對價值類型予以明確定義；

　　3、未根據(jù)相關條件恰當選擇評估方法、形成合理評估結論。

　　4、未按規(guī)定編制、歸整和保存評估工作底稿的；

　　5、在業(yè)務報告上沒有加蓋資產評估機構公章、以其他業(yè)務專用章代替公章，或者使用分支機構的公章出具報告；

　　6、業(yè)務報告未由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊資產評估師簽名蓋章。

　�。ǘ�）注冊資產評估師和資產評估機構出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責：

　　1、未科學合理使用評估假設，且未在評估報告中披露評估假設及其對評估結論影響；

　　2、未形成能夠支持評估結論的工作底稿；

　　3、未在評估報告中提供必要信息，使評估報告使用者無法合理理解評估結論；

　　4、未關注評估對象的法律權屬，且未在評估報告中對評估對象法律權屬及其證明資料來源予以必要說明；

　　5、與客戶通同作弊，出具虛假評估報告的。

　　第十二條 資產評估機構違反質量控制準則的懲戒：

　�。ㄒ唬� 資產評估機構出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒；情節(jié)嚴重的，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、未按規(guī)定制定質量控制制度的，或建立后未有效執(zhí)行；

　　2、未合理保證評估機構及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；

　　3、未合理保證評估機構恰當接受或保持客戶關系和具體業(yè)務；

　　4、評估機構承接業(yè)務未簽訂業(yè)務約定書、約定書主要內容不完整或者約定書內容違反國家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定；

　　5、資產評估機構未按照相關規(guī)定進行業(yè)務報備；

　�。ǘ�）資產評估機構出現(xiàn)下列行為之一的，予以強制培訓；情節(jié)嚴重的，予以行業(yè)內通報批評：

　　1、未合理保證評估機構和項目負責人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的；

　　2、未要求對上市公司評估業(yè)務實施項目質量控制復核的；

　　3、未使項目組在出具業(yè)務報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；

　　4、未制定監(jiān)控政策和程序對質量控制制度的有效性進行監(jiān)控的。

　　第十三條 注冊資產評估師和資產評估機構違反其他規(guī)定的懲戒：

　�。ㄒ唬┳�冊資產評估師和資產評估機構有下列行為的，予以談話提醒，并責令限期改正：

　　1、內部分配機制混亂，對部門或員工收入、費用實行承包管理，而放松內部質量控制；

　　2、評估機構設立后出資不到位或出資人抽逃出資；

　　3、違反國家會計制度，會計核算不規(guī)范、財務管理混亂的；

　　4、未按規(guī)定提取、儲存、使用和分配職業(yè)風險基金；

　　5、拒不履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的基本義務；

　　6、限制或者阻止注冊資產評估師參加后續(xù)教育；

　　7、無正當理由限制注冊資產評估師轉所、轉會；

　　8、評估機構未履行對分所的管理職責，分所內部管理混亂；

　　9、未經股東會和合伙人會議的決議，擅自變更股權；

　　10、評估機構設立后，股東 (合伙人)未專職在評估機構執(zhí)業(yè)；

　　11、評估機構股東 (合伙人)、法人代表、注冊資本、業(yè)務范圍、章程的變更不符合國家有關法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定；

　　12、不按章程規(guī)定主持召開董事會、股東會 (合伙人會議)，或不向董事會、股東會（合伙人會議）報告財務狀況和經營成果；

　　13、 公然抵制或拒不執(zhí)行董事會、股東會 (合伙人會議)決議；

　　14、公章管理混亂，內部管理失控。

　�。ǘ�）注冊資產評估師有下列行為的，予以暫緩通過年檢：

　　1、拖延或拒絕繳納會費的；

　　2、無正當理由未完成規(guī)定的后續(xù)教育任務；

　�。ㄈ�）注冊資產評估師和資產評估機構有下列行為的，予以行業(yè)內通報批評，情節(jié)嚴重的，予以公開譴責：

　　1、在接受后續(xù)教育時，弄虛作假、冒名頂替的；

　　2、拒絕配合行業(yè)協(xié)會的調查、檢查或者拒絕提供反映其活動情況的真實材料；

　　3、故意隱匿、偽造、銷毀證據(jù)材料或者以其他形式，妨礙行業(yè)協(xié)會和行政執(zhí)法部門依法開展調查；

　　4、拒絕執(zhí)行行業(yè)協(xié)會懲戒決定；

　　5、違反行業(yè)注冊管理規(guī)定，使用未在本機構登記注冊、年檢未獲通過、已注銷登記的注冊資產評估師，或者不具備注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格的人員的名義出具執(zhí)業(yè)報告；

　　6、利用虛假材料騙取注冊資產評估師注冊的。

　　7、利用虛假材料騙取評估機構或分支機構設立登記。

　　第十四條 注冊資產評估師和資產評估機構有下列情形之一的，應當從重懲戒：

　　（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的；

　�。ǘ�）在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質應予懲戒行為的；

　�。ㄈ�）其他應予從重懲戒情形的。

　　第十五條 注冊資產評估師和資產評估機構有下列情形之一的，可以從輕懲戒：

　　（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　�。ǘ�）主動報告其違規(guī)行為的；

　�。ㄈ�）主動配合查處其違規(guī)行為的；

　�。ㄋ模┳杂X糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 附則

　　第十六條 對注冊資產評估師和資產評估機構進行強制培訓、公開譴責的費用由有關評估機構承擔。

　　第十七條 本辦法未作規(guī)定，但法律法規(guī)、行業(yè)準則制度有明確規(guī)定的，執(zhí)行其規(guī)定。

　　第十八條 注冊資產評估師和資產評估機構違規(guī)行為及懲戒決定，應當記入江西省注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

　　第十九條 本辦法不代替、免除刑事處罰或行政處罰。

　　第二十條 本辦法由省注協(xié)負責解釋。

　　第二十一條 本辦法自省注協(xié)理事會或常務理事會審議通過之日起施行。修改時亦同。