財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就
《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》答記者問

　　近日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部聯(lián)合印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》（財(cái)會(huì)便[2009]79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)方案》）�！对圏c(diǎn)方案》規(guī)定了試點(diǎn)原則、審核推薦機(jī)構(gòu)、基本要求、優(yōu)先考慮因素、申請(qǐng)材料和工作程序等。財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就《試點(diǎn)方案》有關(guān)問題回答了記者的提問。

　　一、請(qǐng)介紹一下推進(jìn)內(nèi)地會(huì)計(jì)師從事從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的背景和意義。

　　答：（一）推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，是落實(shí)《關(guān)于內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則與香港審計(jì)準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》的重要內(nèi)容。2006年2月，內(nèi)地發(fā)布了與國(guó)際準(zhǔn)則趨同的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系。之后，內(nèi)地與香港就兩地準(zhǔn)則等效展開磋商。經(jīng)過一年多的艱苦努力，2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署了聯(lián)合聲明，承諾將致力于保持兩地準(zhǔn)則的持續(xù)等效，明確提出要“盡快研究解決兩地在對(duì)方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制、并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可獲對(duì)方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，近兩年來，兩地有關(guān)機(jī)構(gòu)付出了大量努力，并取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

　�。ǘ�）推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，是在CEPA框架下深化內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)交流合作的重要舉措。內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)界一直保持著深入交流和密切合作，特別是香港回歸以來，為了促進(jìn)香港繁榮穩(wěn)定，在CEPA框架下，會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域在原有基礎(chǔ)上對(duì)香港進(jìn)一步開放，兩地會(huì)計(jì)交流更加緊密，合作領(lǐng)域更加廣泛，涉及會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)監(jiān)管以及會(huì)計(jì)國(guó)際化等各個(gè)方面，有力地促進(jìn)了兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的共同發(fā)展。推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，有利于在CEPA框架下進(jìn)一步加強(qiáng)兩地會(huì)計(jì)交流合作，有利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)雙贏和資本市場(chǎng)共同發(fā)展。

　�。ㄈ�）推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，是減輕內(nèi)地企業(yè)境外上市成本，為本土?xí)��?jì)師事務(wù)所提供公平市場(chǎng)機(jī)會(huì)的制度安排。針對(duì)過去內(nèi)地會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不接軌，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平不夠高等情況，為保護(hù)投資者利益，內(nèi)地一度實(shí)行“雙重審計(jì)”制度，香港《上市規(guī)則》也作出了相關(guān)規(guī)定。H股企業(yè)、特別是A+H股企業(yè)，由于同時(shí)在內(nèi)地與香港上市，目前需要按照內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）同時(shí)編制兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)聘請(qǐng)境內(nèi)外兩家事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。隨著近年來我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對(duì)外開放持續(xù)深化，內(nèi)地會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則已與國(guó)際趨同、與香港等效，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水平顯著提高，在此情況下，如果繼續(xù)實(shí)施“雙重審計(jì)”或者限制內(nèi)地事務(wù)所從事H股審計(jì)，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)不相適應(yīng)，不利于優(yōu)秀企業(yè)境外上市。

　　財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)自2006年起開始研究取消“雙重審計(jì)”相關(guān)政策。在認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)務(wù)院，證監(jiān)會(huì)于2007年3月和9月取消了對(duì)金融類上市公司、一次發(fā)行量超過3億股以上公司和B股公司的雙重審計(jì)政策。上述政策的調(diào)整，順應(yīng)了新形勢(shì)發(fā)展的客觀要求，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，得到了各方面的歡迎。

　　2007年12月6日，內(nèi)地與香港的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)等效，取消H股“雙重審計(jì)”的條件已趨成熟。推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，意味著內(nèi)地在港上市企業(yè)可以選擇只編制一套財(cái)務(wù)報(bào)表，只聘請(qǐng)一家事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，可以有效降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市的成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)赴港上市，有利于促進(jìn)香港資本市場(chǎng)的繁榮，相應(yīng)帶動(dòng)內(nèi)地和香港兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、《試點(diǎn)方案》的發(fā)布，是否意味著內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段？

　　答：（一）《試點(diǎn)方案》的發(fā)布，標(biāo)志著內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)取得重要進(jìn)展。兩地準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明簽署后，內(nèi)地與香港有關(guān)部門隨即成立工作組，對(duì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究和協(xié)商。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)H股審計(jì)磋商高度重視，多次作出重要批示，并親自和香港方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，有力推進(jìn)了H股審計(jì)磋商進(jìn)程。2009年6月，兩地就互惠安排、認(rèn)可要求等基本原則初步形成共識(shí)。2009年8月，兩地就《關(guān)于內(nèi)地與香港在對(duì)方上市的公司可選擇以本地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的建議架構(gòu)》（以下簡(jiǎn)稱《建議架構(gòu)》）達(dá)成共識(shí)，確立了力爭(zhēng)從2010年1月1日起由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)（包括定期審計(jì)和IPO審計(jì)）的工作目標(biāo)。

　　按照《建議架構(gòu)》有關(guān)要求，通過廣泛調(diào)研和分析，并在與香港方面充分溝通的基礎(chǔ)上，財(cái)政部會(huì)計(jì)司和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部著手制定了《試點(diǎn)方案》初稿。經(jīng)征求證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見，我們對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修改完善，報(bào)經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，正式印發(fā)了《試點(diǎn)方案》。

　�。ǘ�）為順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年1月1日起執(zhí)行H股審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，目前還有大量工作要做，主要包括香港方面修改香港《上市規(guī)則》、雙方制定后續(xù)監(jiān)管合作機(jī)制等。

　　接納內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告需要修改香港上市規(guī)則，香港聯(lián)交所于今年8月28日至10月23日征詢了市場(chǎng)意見。反饋意見表明，大多數(shù)市場(chǎng)參與者表示贊成和支持，也有一些市場(chǎng)參與者擔(dān)心內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)可能會(huì)影響香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)狀況。香港上市委員會(huì)將在綜合考慮各方面意見后，結(jié)合兩地后續(xù)監(jiān)管機(jī)制協(xié)商情況，將就修改《上市規(guī)則》做出決議。

　　根據(jù)《建議架構(gòu)》，后續(xù)監(jiān)管的基本原則遵循屬地原則，即依靠本地監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管。目前，兩地有關(guān)方面正就后續(xù)監(jiān)管中的具體問題進(jìn)行積極研究，力爭(zhēng)早日簽署后續(xù)監(jiān)管協(xié)議，促成內(nèi)地事務(wù)所執(zhí)行H股審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

　　三、如何看待《建議架構(gòu)》和《試點(diǎn)方案》對(duì)兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的影響？

　　答：互利互惠、共謀發(fā)展，是兩地會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)交流與合作的成功經(jīng)驗(yàn)。兩地經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和高質(zhì)量會(huì)計(jì)服務(wù)的需求，為兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的合作發(fā)展提供了巨大的空間。

　�。ㄒ唬�對(duì)等互惠，是貫穿《建議架構(gòu)》的主線。根據(jù)《建議架構(gòu)》，內(nèi)地企業(yè)去香港上市，可選擇以內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)；今后香港企業(yè)來內(nèi)地上市時(shí)，可以選擇按香港或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并由香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照香港或國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，將為香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)空間。

　�。ǘ�）合作雙贏，是內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)的基本要求。需要強(qiáng)調(diào)的是，參加試點(diǎn)的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所如從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其在香港的成員所或分所的積極作用。國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》中明確指出，“鼓勵(lì)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過收購(gòu)、合并等方式在境外設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺(tái)作用，為增強(qiáng)境外業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造必要條件”。我們鼓勵(lì)內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所在日后的H股審計(jì)中加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)兩地會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

　�。ㄈ�）審慎推進(jìn)，是推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)的基本原則。為保證香港投資者的利益，我們制定了嚴(yán)格的審核推薦標(biāo)準(zhǔn)和后續(xù)管理制度，優(yōu)中選優(yōu)，起步階段可由少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股業(yè)務(wù)。目前內(nèi)地在香港主板和創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)有153家，絕大部分由四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，只有13家企業(yè)是由香港其他事務(wù)所審計(jì)的。少數(shù)內(nèi)地事務(wù)所的參與，尤其是有平等機(jī)會(huì)可以參與今后新上市H股公司的審計(jì)，不會(huì)對(duì)H股現(xiàn)有審計(jì)格局產(chǎn)生沖擊。同時(shí)，由于地域原因，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)H股企業(yè)更為了解，相信在擇優(yōu)選拔的基礎(chǔ)上，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

　　（四）實(shí)行兩地合作，是著眼未來聯(lián)手開拓國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展要求。內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的基礎(chǔ)和主體在內(nèi)地，內(nèi)地市場(chǎng)廣闊，尤其是高端會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)還有很大的拓展空間。內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所和香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過H股審計(jì)業(yè)務(wù)交流融合、取長(zhǎng)補(bǔ)短，最終目標(biāo)是和香港同行一起走向國(guó)際。從這個(gè)意義上說，香港是兩地事務(wù)所合作共事、共同打基礎(chǔ)的重要平臺(tái)。

　　（五）尊重市場(chǎng)選擇，是內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的共同任務(wù)。根據(jù)互惠安排，并非H股企業(yè)必須由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，而是增加了H股企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇權(quán)，H股企業(yè)可以選擇內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也可以繼續(xù)選擇香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。因此，最終都取決于市場(chǎng)選擇，這對(duì)雙方都是公平合理的，也符合國(guó)際慣例。

　　四、內(nèi)地與香港都很關(guān)心，究竟會(huì)有多少家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所有機(jī)會(huì)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)？

　　答：我們理解大家對(duì)這一問題的關(guān)切。在此想闡明以下兩點(diǎn)：第一，《建議架構(gòu)》和《試點(diǎn)方案》都強(qiáng)調(diào)，要在嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)具有證券資格的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，今后香港事務(wù)所為香港在內(nèi)地上市企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，適用同樣原則，在數(shù)量上保持大體對(duì)等；第二，關(guān)于內(nèi)地究竟會(huì)有多少家事務(wù)所有機(jī)會(huì)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)樯陥?bào)工作才剛剛開始，之后還有審核、公示、實(shí)地考察、綜合評(píng)議等一系列程序，需要根據(jù)具體情況確定。

　　五、參加試點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合哪些要求？

　　答：H股審計(jì)關(guān)系香港資本市場(chǎng)穩(wěn)定和投資者利益，也關(guān)系內(nèi)地會(huì)計(jì)行業(yè)形象和聲譽(yù)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)高度重視，在研究制定《試點(diǎn)方案》時(shí)十分慎重。為確保參加試點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，本著嚴(yán)格要求、質(zhì)量第一的原則，《試點(diǎn)方案》對(duì)申請(qǐng)參加試點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了六項(xiàng)基本要求，涉及規(guī)模、勝任能力、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等各方面。

　�。ㄒ唬┚哂凶C券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，從事過H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)或預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)；

　�。ǘ�）上年度業(yè)務(wù)收入（含境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)收入，下同）不低于30 000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不低于20 000萬元，且證券業(yè)務(wù)收入不低于5 000萬元或者上市公司審計(jì)客戶不低于30家；

　　（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不少于400人，其中通過考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人數(shù)不少于300人；

　�。ㄋ模�（自然人）股東持股比例或合伙人的財(cái)產(chǎn)份額每人不得超過25% ；

　�。ㄎ澹┲卫斫Y(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行；

　�。�六）在香港發(fā)展有成員所或者與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一國(guó)際會(huì)計(jì)公司的成員所。

　　由于收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)模等硬性指標(biāo)并不能完全代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合實(shí)力，在基本要求的基礎(chǔ)上，我們又進(jìn)一步從事務(wù)所內(nèi)部管理入手確定了幾項(xiàng)優(yōu)先考慮因素：一是高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)關(guān)系和諧、年富力強(qiáng)的；二是運(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的；三是具有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)責(zé)任承擔(dān)能力的；四是組建會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司的。在同時(shí)符合基本要求的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)向具備一項(xiàng)或多項(xiàng)上述優(yōu)先考慮因素的事務(wù)所傾斜。

　　六、如何把握基本要求中對(duì)收入和人員統(tǒng)計(jì)口徑的規(guī)定？

　　答：業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入將以2008年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。列入2009年中注協(xié)公布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百?gòu)?qiáng)的，將同時(shí)參照原公布的數(shù)據(jù)。有境外分支機(jī)構(gòu)的，在提供境外分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立證明、具有實(shí)際控制權(quán)證明以及經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表后，可將境外分支機(jī)構(gòu)取得的收入合并計(jì)算。

　　證券業(yè)務(wù)收入是指申請(qǐng)事務(wù)所取得的符合《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)[2007]6號(hào)）中 “證券業(yè)務(wù)”定義的收入。有境外分支機(jī)構(gòu)的，參照這一原則確定。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況以財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　涉及合并，且符合《試點(diǎn)方案》基本要求的，“上年度業(yè)務(wù)收入”可以合并各方上年度經(jīng)審計(jì)的業(yè)務(wù)收入總額匯總計(jì)算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)根據(jù)同一原則認(rèn)定。

　　鑒于部分被合并的事務(wù)所涉及分立事宜，此類事務(wù)所可合并計(jì)算的收入和人員按照并入部分的情況統(tǒng)計(jì)。合并主體事務(wù)所在提交申請(qǐng)材料時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供被合并方分立協(xié)議復(fù)印件和被并入部分單獨(dú)的審計(jì)報(bào)告和相關(guān)證明文件。

　　七、請(qǐng)問會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提交申請(qǐng)材料時(shí)還應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

　　答：（一）所有審計(jì)報(bào)告應(yīng)由獨(dú)立于申請(qǐng)事務(wù)所的其他證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，其中審計(jì)報(bào)告中應(yīng)特別注明符合基本要求第（二）項(xiàng)的情況。涉及合并的，被合并方的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由同時(shí)獨(dú)立于申請(qǐng)事務(wù)所和被合并方的其他證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具。

　�。ǘ�）股東情況表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表，應(yīng)在提交申請(qǐng)前10天內(nèi)通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)打印生成，兩張表中的人員信息應(yīng)當(dāng)一致。提交申請(qǐng)后，人員情況有變動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)向委員會(huì)辦公室報(bào)告。

　�。ㄈ�）在香港發(fā)展有成員所的，應(yīng)提交香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及發(fā)展成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件；與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一國(guó)際會(huì)計(jì)公司成員所時(shí)，應(yīng)提交該香港事務(wù)所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及由所屬國(guó)際會(huì)計(jì)公司管理總部出具的申請(qǐng)事務(wù)所和香港事務(wù)所同為其成員所的證明文件。

　　八、會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過合并達(dá)到上述要求的，能否申請(qǐng)參加試點(diǎn)？

　　答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并重組是其根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律和自身意愿的發(fā)展過程。近兩年來，在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)引導(dǎo)和鼓勵(lì)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)之間掀起了新一輪的合并高潮。自2007年至今，我國(guó)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過兼并重組，已由過去的72家減至目前的58家。我們支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照市場(chǎng)規(guī)律和平等互利、公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式進(jìn)行優(yōu)化組合、做強(qiáng)做大。對(duì)于積極探索做強(qiáng)做大發(fā)展模式，并通過合并在各方面有明顯提升的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其合并予以肯定。因此，在《試點(diǎn)方案》中規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過合并滿足基本要求的，可以申請(qǐng)參加試點(diǎn)，但應(yīng)在2009年10月31日之前完成實(shí)質(zhì)性合并程序。

　　所謂“完成實(shí)質(zhì)性合并程序”是指事務(wù)所之間已實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)合并或主體合并。事務(wù)所之間的合并涉及到股東變更、注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所、業(yè)務(wù)承接、被吸收所的清算注銷、分所之間的重新整合等諸多事項(xiàng)，不僅涉及財(cái)政部門、工商部門、注協(xié)，還涉及到與客戶的溝通等，徹底辦妥這些事宜往往需要相當(dāng)一段時(shí)間�？紤]到合并中的上述現(xiàn)實(shí)問題，《試點(diǎn)方案》對(duì)實(shí)質(zhì)性合并程序規(guī)定了至少以下三方面內(nèi)容：一是事務(wù)所之間已簽署正式的合并協(xié)議；二是就合并事宜已在公開發(fā)行新聞媒體上發(fā)布公告；三是交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書。

　　確實(shí)因辦理工商手續(xù)、業(yè)務(wù)銜接等客觀原因難以在2009年10月31日之前交回被合并方的證券期貨資格證書和（或）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)時(shí)出具經(jīng)合并雙方會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其主任會(huì)計(jì)師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關(guān)工商、業(yè)務(wù)手續(xù)后立即交回相應(yīng)證書。延期交回證書的截止時(shí)間不得遲于2009年12月31日。

　　九、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將如何嚴(yán)格履行審核考察程序，確保推薦工作公開、公平、公正？

　　答：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施工作非常重視，成立專門組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，以確保推薦工作公開、公平、公正。

　�。ㄒ唬┙M織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作審核推薦委員會(huì)”，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)參加試點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核推薦工作。委員會(huì)主任由財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，委員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)下設(shè)辦公室（財(cái)政部會(huì)計(jì)司），成員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)有關(guān)人員組成。

　�。ǘ�）嚴(yán)格審核�！对圏c(diǎn)方案》印發(fā)后，符合要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以按照《試點(diǎn)方案》準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，申請(qǐng)材料一式四份，統(tǒng)一報(bào)送到委員會(huì)辦公室。委員會(huì)辦公室收到申請(qǐng)材料后，將嚴(yán)格按照《試點(diǎn)方案》進(jìn)行初審。對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或不滿足申請(qǐng)條件的，委員會(huì)辦公室將通知補(bǔ)正或退回申請(qǐng)材料。

　�。ㄈ�）網(wǎng)上公示。初審?fù)ㄟ^后，將通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所的有關(guān)信息進(jìn)行公示，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。公示內(nèi)容包括《試點(diǎn)方案》的附表1、附表3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表，以及委員會(huì)辦公室認(rèn)為必要的其他信息，公示期限為一周。

　　（四）實(shí)地考察。委員會(huì)辦公室將結(jié)合公示情況對(duì)初審公示的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地考察，實(shí)地考察的重點(diǎn)是事務(wù)所的質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，涉及合并的，將重點(diǎn)考察其合并情況以及總分所是否實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。實(shí)地考察后將形成書面報(bào)告上報(bào)委員會(huì)。

　�。ㄎ澹┚C合評(píng)議。收到委員會(huì)辦公室的書面報(bào)告后，委員會(huì)將召開全體會(huì)議對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行綜合審核評(píng)議，擬訂推薦名單。

　　（六）上報(bào)審定。委員會(huì)審核評(píng)議后，將擬訂的推薦名單及相關(guān)材料報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)確定。

　�。ㄆ撸�對(duì)外公布。經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審定后，委員會(huì)將在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上公布正式推薦名單。

　　（八）正式推薦。委員會(huì)將正式名單同時(shí)推薦給香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港證監(jiān)會(huì)、香港聯(lián)交所和香港會(huì)計(jì)師公會(huì)。

　　為提高工作效率，本年將采取集中辦理的原則。申請(qǐng)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在11月30日之前報(bào)送申請(qǐng)材料。我們將統(tǒng)一進(jìn)行審核、公示、實(shí)地考察、推薦等，預(yù)計(jì)在2009年年底、2010年年初最終完成審核推薦工作。

　　我們將堅(jiān)持嚴(yán)格審核、優(yōu)中選優(yōu)。在申報(bào)過程中如發(fā)現(xiàn)弄虛作假的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將不予推薦，并視情節(jié)予以嚴(yán)處。