新準(zhǔn)則滿足了資本市場對保險業(yè)會計信息的需求，能夠為全球投資者提供更加透明的財務(wù)信息。
今年10月8日，中國保監(jiān)會正式下發(fā)通知，要求全行業(yè)自2007年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。新會計準(zhǔn)則將給保險公司的會計核算體系帶來重大變化，促使保險公司的經(jīng)營更加規(guī)范，信息披露更加透明。
促進(jìn)保險業(yè)規(guī)范經(jīng)營控制風(fēng)險
我國保險業(yè)的分類統(tǒng)計一直缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，保監(jiān)會要求全行業(yè)同時、統(tǒng)一執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計的一致性和可比性是一個重要的原因。
目前，中國在保費收入統(tǒng)計時采用的是兩套會計準(zhǔn)則。已在海外上市的中國人壽、人保財險、中國平安等披露中報依照的是已和國際標(biāo)準(zhǔn)一致的香港會計準(zhǔn)則，而其他保險公司執(zhí)行的則是1998年12月財政部頒發(fā)的《保險公司會計制度》。即使是在華的外資保險公司，也在執(zhí)行這一會計制度。在明年年初采用新會計準(zhǔn)則后，兩種的標(biāo)準(zhǔn)將基本一致，統(tǒng)計數(shù)據(jù)也將更加具有可比性。
畢竟，在行業(yè)內(nèi)部，各家保險公司依據(jù)不同的規(guī)定對保費收入、承保、償付能力等進(jìn)行計算，其實是無法進(jìn)行準(zhǔn)確的橫向比較的。各公司加總的數(shù)據(jù)也無法充分反映行業(yè)實際狀況。這對于投資者的決策以及監(jiān)管者的調(diào)控，都會產(chǎn)生不利影響。
民生人壽保險股份有限公司副總裁王宏認(rèn)為：新會計準(zhǔn)則在要求保險公司規(guī)范經(jīng)營上有多方面的體現(xiàn)，其中一個重要的體現(xiàn)就是實現(xiàn)會計信息的可比性，通過實現(xiàn)可比性來促進(jìn)保險公司的規(guī)范經(jīng)營。
這種可比性直接的作用有兩個：第一，對希望在國內(nèi)資本市場上市的公司，通過將其財務(wù)指標(biāo)與國際市場同類公司進(jìn)行對比，可以更容易地判斷該公司的經(jīng)營水平和財務(wù)狀況，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核，同時還可降低該企業(yè)的上市成本；第二，對于擬在國際資本市場上市的公司，也解決了大部分準(zhǔn)則適用性的問題，有利于國際市場解讀和理解國內(nèi)保險公司的財務(wù)狀況。
目前，國際上普遍采用的是內(nèi)含價值法。這種方法對保險公司而言，能全面反映其經(jīng)營的各個方面，準(zhǔn)確衡量和評價保險公司的經(jīng)營狀況。而我國保險公司則一向注重保費收入。就連目前最具權(quán)威的保監(jiān)會排名，也是按照各公司的保費收入排定。
因此，保險公司往往盲目追求保費進(jìn)賬，這大大加劇了保險業(yè)的道德風(fēng)險。保險公司在銷售時，只管當(dāng)下收益，不管未來支付，不計承保成本，這導(dǎo)致了產(chǎn)品設(shè)計的失誤，大量高利率產(chǎn)品被設(shè)計出來。保險公司大力發(fā)展投資理財型產(chǎn)品，尤其是壽險企業(yè)。中央財經(jīng)大學(xué)保險系主任郝演蘇曾對2003年我國保險公司的保費收入進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)3011億元的人身保險收入中，分紅保險業(yè)務(wù)收入為1670億元，占到了55.48%.理財型業(yè)務(wù)收入的比例一直很高。他認(rèn)為，在銷售環(huán)節(jié)上，保險公司給予業(yè)務(wù)員過度的激勵，業(yè)務(wù)員往往向投保人做出超額承諾，以增大提成的基數(shù)。產(chǎn)品設(shè)計與銷售兩個環(huán)節(jié)的扭曲，導(dǎo)致我國保險業(yè)保費收入的畸形現(xiàn)狀。
在郝演蘇看來，新會計準(zhǔn)則彌補(bǔ)了中國保險業(yè)利潤不實的現(xiàn)狀。他認(rèn)為，保險業(yè)應(yīng)注重創(chuàng)造了多少價值，而非實現(xiàn)了多少利潤。從這個意義上說，新會計準(zhǔn)則更注重保險業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。
具體來說，新會計準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)企業(yè)財務(wù)狀況的真實反映，而不是僅僅簡單關(guān)注企業(yè)損益情況。因此，可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計行為和會計秩序，維護(hù)投資者利益。
強(qiáng)化信息披露機(jī)制
新會計準(zhǔn)則明確要求保險公司要進(jìn)行相關(guān)的信息披露，這將使保險會計信息越來越透明。
德勤審計技術(shù)合伙人袁文輝表示，“新準(zhǔn)則滿足了資本市場對會計信息的需求，能夠為全球投資者提供更加透明的財務(wù)信息。”
信息披露不透明、不規(guī)范，是中國保險業(yè)與生俱來的缺陷。由于保險信息披露制度尚未建立、保險公司缺乏足夠的信息披露動機(jī)、保險信用評價體系缺失、投保人缺乏相關(guān)的保險信息等原因，盲目消費、誤導(dǎo)消費的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，這對保險業(yè)的整體形象和發(fā)展前景有著不可忽視的負(fù)面影響。
保險信息透明、規(guī)范披露是保護(hù)廣大投保人、被保險人的重要措施。
信息披露有助于投保人實現(xiàn)自我保護(hù)。投保人每年將保費繳至保險公司，有權(quán)了解公司的經(jīng)營狀況，依次判斷保費的風(fēng)險。在保險公司信息處于屏蔽的狀況下，投保人無法了解風(fēng)險的大小，他們往往只能通過保險業(yè)務(wù)員來了解保險公司的經(jīng)營狀況。而根據(jù)披露的信息選擇保險公司，投保人的自我保護(hù)可以在一定程度上得以實現(xiàn)。
信息披露對上市保險公司還具有特別的意義。信息披露既是上市的必要條件，又是吸引投資者、優(yōu)化資源配置的前提。只有規(guī)范的信息披露，保險公司才有資格上市。只有通過公開的信息，才能實現(xiàn)資源的合理流動。通過保險公司充分的信息披露，投資者可以了解保險公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而作出投資決策，避免很多不必要的風(fēng)險；對于上市保險公司來說，只有承擔(dān)信息披露義務(wù)，規(guī)范信息披露行為，將經(jīng)營者的行為置于公眾監(jiān)督之下，才能為股東謀求最大利益，促進(jìn)公司的長期穩(wěn)定發(fā)展；對于證券市場來說，只有通過信息的充分披露，將保險公司的經(jīng)營狀況展現(xiàn)在投資者面前，才能使有限的資源流向效益高、前景好的公司，從而提高市場效率，促進(jìn)社會資源優(yōu)化配置。
新會計準(zhǔn)則對保險業(yè)的影響
新的會計準(zhǔn)則是由財政部于2006年2月15日頒布的，共計39項。在這39項準(zhǔn)則中，有35項與保險業(yè)的會計核算有關(guān)。其對保險業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
一、引入保險風(fēng)險概念作為判斷和確定原保險合同的依據(jù)。對于既有保險風(fēng)險又有其他風(fēng)險的合同，要求分拆處理，除非兩者無法區(qū)分或單獨計量。
二、改變了保費收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。我國現(xiàn)行保險企業(yè)會計實務(wù)中，除少數(shù)非壽險品種分拆處理外，保險人與被保險人簽訂的所有合同均作為保險合同處理。按照新會計準(zhǔn)則，投資連結(jié)險、分紅險等投資性保單的收入將從原有的保費收入統(tǒng)計口徑中剔除。
三、引入了準(zhǔn)備金充足性測試概念。新會計準(zhǔn)則規(guī)定了原保險合同準(zhǔn)備金的確認(rèn)時點和計量方法，要求在會計期末對準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試，并按照其差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金。
四、明確了按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)信息披露。新會計準(zhǔn)則要求保險人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露與保險合同有關(guān)的相關(guān)信息，而涉及準(zhǔn)備金的披露事項包括：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金的增減變動情況；主要精算假設(shè)和方法；充足性測試的主要精算假設(shè)和方法。
五、規(guī)范了金融工具的確認(rèn)和計量。保險公司投資的產(chǎn)品不再按照持有期限劃分，而是按照持有意圖劃分，分為長期股權(quán)投資、交易性投資、可供出售投資和持有到期投資。在新會計準(zhǔn)則下，隨著投資市場的變化，保險公司的投資收益和當(dāng)期利潤波動也會增大。
