企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。
內(nèi)部控制發(fā)展的主線是保證會計信息的真實性，會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。會計工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)經(jīng)濟信息的擁有量決定了會計人員是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者。
加強內(nèi)部會計控制的方法
隨著現(xiàn)代管理手段的發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結(jié)合企業(yè)特點，選擇適當?shù)目刂品椒�，以達到既定的管理目標，是提高會計控制有效性重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在遵守會計準則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應(yīng)做出書面文字規(guī)定，這樣不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫。即：（1） 健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，合理進行職責分工；（2） 資產(chǎn)記錄與保管要分工；（3） 保證會計記錄的完整性；（4） 建立財產(chǎn)清查盤點制度；（5） 加強審核審計工作；（6）明確規(guī)定計算機財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法；（7）內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵是人的素質(zhì)。
內(nèi)控制度建立的基本原則
企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于，保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算（包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。從內(nèi)控制度建立的基本原則來看，它對會計控制的實施提供了依據(jù)和保障。
�。�1）相互牽制原則。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的幾率就很低。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關(guān)系來講，完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。
（2）成本效益原則。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密復雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高�？刂泣c設(shè)定的數(shù)量需根據(jù)實際情況，科學設(shè)立、易于操作，避免因不必要控制點的設(shè)立，造成投入產(chǎn)出的得不償失，力爭以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟效果。
�。�3）崗位責任原則。內(nèi)部控制崗位的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。責任和權(quán)力是崗位責任原則中的關(guān)鍵因素，有什么樣的崗位責任，就要賦予此崗位完成任務(wù)所必須的權(quán)力，切忌出現(xiàn)崗位責任不明確、權(quán)力不清楚的現(xiàn)象。
（4）協(xié)調(diào)配合原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。
�。�5）系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項控制點應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。各個控制點的設(shè)立必須考慮到控制環(huán)境、控制活動對它的影響�？刂骗h(huán)境和控制活動構(gòu)成了企業(yè)的氛圍，它主要包括員工的誠實性和道德觀、崗位匹配能力、組織結(jié)構(gòu)、管理模式和經(jīng)營風格以及人力資源管理政策等。無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其對內(nèi)部控制的實施都會帶來極大的負面影響，因而，建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)督機制，隨時適應(yīng)新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個網(wǎng)絡(luò)下的控制點連成一片，協(xié)調(diào)順暢地發(fā)揮作用。
確立內(nèi)控制度需注意的幾個問題
�。�1）內(nèi)部控制制度首先必須符合國家的法規(guī)政策，不得制定與國家法規(guī)、政策相抵觸的“內(nèi)部管理辦法”。
�。�2）單位內(nèi)部控制制度，最好由各科室討論并經(jīng)職工代表大會審議通過，從而增強內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，避免在實施過程中出現(xiàn)因意見不同而使制度落實受到阻撓。
（3）既要保證內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實踐中得到補充、完善。同時對于牽涉原則的問題要及時進行修訂和補充。
（4）避免內(nèi)部控制制度重疊現(xiàn)象。應(yīng)明確各部門職責及審批權(quán)限，避免職能交叉，解決責任不明、管理不清、環(huán)節(jié)太多、人人有責而結(jié)果是人人都不負責的問題。
�。�5）定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。結(jié)合本單位目前工作實際，測試、評價某項具體內(nèi)容是否實現(xiàn)了預期管理目標，看其是否取得了一定的效益，調(diào)動了職工的工作積極性。
綜上所述，加強內(nèi)部會計控制、完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是進一步深化經(jīng)濟體制改革的重要條件，是市場經(jīng)濟條件下增強企業(yè)競爭實力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必要保障。這樣，有利于促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整順利進行，保證企業(yè)經(jīng)營機制和管理體制的轉(zhuǎn)變；有利于促進企業(yè)經(jīng)營活動合理化；有利于維護企業(yè)資源的安全，保護股東和債權(quán)人利益；有利于促使企業(yè)完善內(nèi)部管理控制體系，保障會計人員行使職權(quán)，提高會計人員嚴格執(zhí)法的積極性。
