企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,其存在的根本目的就是要為股東創(chuàng)造價(jià)值,帶來盈利。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),為股東盡可能多的創(chuàng)造盈利,對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來講,成本控制都是管理的重要課題,研究分析各種成本也就成為企業(yè)管理決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。港口企業(yè)對(duì)所有成本項(xiàng)目應(yīng)運(yùn)用嚴(yán)格、細(xì)致的科學(xué)手段進(jìn)行分析,提高決策的科學(xué)性,在盡量低的成本和風(fēng)險(xiǎn)下,求得高差異化的服務(wù)質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)性,為企業(yè)獲取高額回報(bào)提供基礎(chǔ)。下面筆者結(jié)合所在公司實(shí)際,通過對(duì)集裝箱碼頭成本特點(diǎn)的分析,談一些對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí),與大家一起探討。
集裝箱碼頭作為資本密集型的產(chǎn)業(yè),具有一次性投入大、折舊及攤銷占成本比重較大、相對(duì)變動(dòng)成本較小的特點(diǎn)。每個(gè)泊位動(dòng)輒投資8、9億元,其中基建類投資約占60%,設(shè)備投資約占30%.表1以本公司實(shí)際為例。
表1。裕
根據(jù)公司折舊及攤銷政策,土地使用費(fèi)按50年攤銷,每年約為343萬元;工程類支出綜合按30年計(jì)提折舊,每年約為7930萬元;裝卸設(shè)備及港作車輛綜合按15年計(jì)提折舊,約每年為7457萬元;其他投資綜合按8年計(jì)提折舊,每年約為3920萬元。以上固定成本約為19650萬元。目前,公司TEU綜合收入約為310元左右,換句話來講,公司全部泊位建成投產(chǎn)后,僅固定及攤銷成本就需要約633870TEU吞吐量完成的收入來彌補(bǔ)。固定成本對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的壓力可見一斑。
透過上文的分析可以看出,集裝箱碼頭的投資特點(diǎn)決定了集裝箱碼頭的成本控制主要?jiǎng)澐殖蓛纱箅A段:一是建設(shè)期,一是運(yùn)營(yíng)期。
一、建設(shè)期的成本控制
在實(shí)踐中,大家往往重視碼頭投產(chǎn)后的成本控制,而忽視了對(duì)建設(shè)期的成本控制。建設(shè)期的成本控制之所以非常重要,一方面建設(shè)投資一旦投入,便成為沉沒成本不可逆轉(zhuǎn),會(huì)長(zhǎng)期影響公司的日常經(jīng)營(yíng),如果成本控制不佳,相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來講,成本方面就會(huì)長(zhǎng)期處于劣勢(shì);另一方面,集裝箱碼頭投資數(shù)額巨大,施工工藝復(fù)雜,一旦建設(shè)過程控制出現(xiàn)失誤,就會(huì)帶來不可估量的損失,不僅耽誤時(shí)間,還會(huì)增加投資成本。
建設(shè)期成本控制又可以分為設(shè)計(jì)及施工兩個(gè)環(huán)節(jié)來控制。優(yōu)良的設(shè)計(jì)是工程建設(shè)的前提,既可以保障建設(shè)順利進(jìn)行,又可以防止建設(shè)成本超支。公司工程人員在配合設(shè)計(jì)人員工作時(shí)一定要充分表達(dá)公司意圖,力求設(shè)計(jì)百分百體現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)要求,避免走彎路。并且在施工過程中還要根據(jù)形勢(shì)發(fā)展,隨時(shí)對(duì)原來設(shè)計(jì)進(jìn)行檢討,一方面可以優(yōu)化設(shè)計(jì)以達(dá)到節(jié)省投資的目的,另一方面即使不能做到節(jié)省投資成本,也會(huì)對(duì)今后優(yōu)化生產(chǎn)程序、提高生產(chǎn)效率、節(jié)約生產(chǎn)成本起到積極作用。
施工過程中,公司人員要充分發(fā)揮外聘監(jiān)理人員的作用,確保施工質(zhì)量、施工進(jìn)度滿足公司經(jīng)營(yíng)需要,工程成本控制在公司投資預(yù)算之內(nèi),盡量避免工期拖延或投資突破預(yù)算,額外增加投資成本。優(yōu)良設(shè)計(jì)與過程管理,兩者缺一不可。
公司在這方面已經(jīng)做了不少有益的嘗試,例如本來公司準(zhǔn)備內(nèi)拖車輛全部由公司購(gòu)買進(jìn)行營(yíng)運(yùn),后經(jīng)測(cè)算,只購(gòu)買了十二臺(tái),其他改為外包形式滿足公司生產(chǎn)需要,可以根據(jù)生產(chǎn)需要隨時(shí)增減,既不需要一次性投入,又可以節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。
根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要,適當(dāng)配置了雙四十尺岸橋,可以大幅提高生產(chǎn)效率,以較小增量的投入獲得更大的產(chǎn)出,本身也是一種節(jié)約。
面對(duì)日益高漲的油價(jià)對(duì)用輪胎式集裝箱龍門起重機(jī)(RTG)、軌道式集裝箱龍門起重機(jī)(RMG)還是用電動(dòng)輪胎式集裝箱龍門起重機(jī)(RTG)的調(diào)研、探討,根據(jù)公司實(shí)際情況最終傾向于購(gòu)置用電的RTG.既考慮了節(jié)約工程費(fèi)用,避免了對(duì)生產(chǎn)流程產(chǎn)生較大影響,亦可以達(dá)到改用油為用電,節(jié)省成本的目的。
另一項(xiàng)施工過程中的成本控制是可以根據(jù)對(duì)公司業(yè)務(wù)量的預(yù)測(cè),適時(shí)控制碼頭建設(shè)進(jìn)度。透過上文的分析可以看到。如果公司全部投資完成,公司每年僅固定成本一項(xiàng)就約為19650萬元,大約相當(dāng)于633870TEU所帶來的收入。如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)量來配合,公司不僅不會(huì)給股東帶來盈利,而且公司日常經(jīng)營(yíng)壓力也會(huì)巨大。根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整建設(shè)進(jìn)度,使得公司泊位逐步投產(chǎn),邊建設(shè)邊經(jīng)營(yíng),業(yè)務(wù)量逐步擴(kuò)大,才是良性發(fā)展的方向。截至今年6月底公司兩個(gè)泊位投產(chǎn),共完成投資21億元左右,其中形成生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)約為12億元,每年的固定成本大約為6500萬元左右。如果公司本年的吞吐量為70萬TEU,可以實(shí)現(xiàn)4000萬元左右的盈利。
二、營(yíng)運(yùn)期的成本控制日常生產(chǎn)中的成本控制,主要表現(xiàn)為對(duì)能源消耗、人力資源及修理費(fèi)用等的控制。盡管如前文所講集裝箱碼頭固定成本比例較高,但一旦碼頭建成投產(chǎn)后,固定成本就成為不可控成本。營(yíng)運(yùn)期的成本控制就主要體現(xiàn)為對(duì)以上費(fèi)用的控制了。
公司定期開展裝卸成本分析。成本分析就是通過對(duì)一定時(shí)期裝卸成本報(bào)表和相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行加工整理,以了解報(bào)告期成本降低任務(wù)的完成情況。通過分析,預(yù)測(cè)、檢查和總結(jié)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),找出薄弱環(huán)節(jié),制定對(duì)策措施,從而達(dá)到進(jìn)一步挖掘增產(chǎn)潛力,達(dá)到降低成本的目的。此項(xiàng)工作要在兩個(gè)層面進(jìn)行,一是財(cái)務(wù)部門從公司整體角度進(jìn)行分析,對(duì)影響公司大局的成本費(fèi)用進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)措施供決策層參考;二是其他部門要對(duì)本部門所發(fā)生或者管理的成本費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,為成本控制提供依據(jù)。
為使碼頭的服務(wù)在市場(chǎng)上具有持久競(jìng)爭(zhēng)力,成本管理不能只局限于現(xiàn)場(chǎng)裝卸作業(yè)過程。應(yīng)從服務(wù)鏈的角度,將視野向前延伸到組貨工作、客戶的需求分析、服務(wù)流程的重組;向后延伸到客戶的滿意度調(diào)查、商務(wù)事宜和處理等。成本管理中還要關(guān)注不同船公司的需求特點(diǎn),考慮到客戶的接受程度。有的客戶特別注重及時(shí)性,有的特別關(guān)注費(fèi)率的高低。所以港口企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,要認(rèn)真分析船公司的需求特點(diǎn),然后設(shè)計(jì)和控制自身的成本水平,樹立客戶導(dǎo)向的成本管理觀念,實(shí)施客戶導(dǎo)向的成本管理方法,避免一廂情愿式的成本管理,從而杜絕某些過度服務(wù)而導(dǎo)致的浪費(fèi)現(xiàn)象。
對(duì)人力資源成本的控制主要體現(xiàn)為根據(jù)生產(chǎn)需要合理配備作業(yè)人員,對(duì)一線員工實(shí)行以計(jì)件工資為主的工資制度。在合理配備作業(yè)人員的前提下,實(shí)行計(jì)件工資考核,從而使工資性費(fèi)用增長(zhǎng)與產(chǎn)量增長(zhǎng)相對(duì)應(yīng),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
在設(shè)備、人員基本固定的前提下,努力增加吞吐量,可以降低作業(yè)單位成本。在裝卸業(yè)務(wù)變動(dòng)成本中,燃料、電費(fèi)、材料、修理費(fèi)占60%左右,對(duì)裝卸業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益影響較大,應(yīng)當(dāng)作為節(jié)支重點(diǎn)。第一,認(rèn)真安排裝卸工藝,合理調(diào)度指揮。每一集裝箱通過港口時(shí),由于其經(jīng)過的流程不同而產(chǎn)生不同的操作量,操作量越多,勞動(dòng)消耗也就越多,成本支出也就越大。裝卸工藝優(yōu)化、調(diào)度指揮得當(dāng),就能減少操作量,達(dá)到降低消耗、降低成本的目的。第二,科學(xué)制定各類消耗定額,逐級(jí)下達(dá)指標(biāo),按月考核獎(jiǎng)懲。在制定定額時(shí),應(yīng)考慮機(jī)械性能差異和裝卸貨物結(jié)構(gòu)差異以及電力峰、谷、平差異,尤其是能源消耗定額的制定,力求做到科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)。第三,加強(qiáng)裝卸設(shè)備日常維修保養(yǎng),努力降低修理費(fèi)用。另外操作人員也要熟悉機(jī)械性能,努力降低誤操作,一方面減輕技術(shù)人員的維修強(qiáng)度,另一方面也會(huì)提高機(jī)械使用效率,都會(huì)降低成本。
為了降低修理費(fèi)用,企業(yè)可采取與本地區(qū)先進(jìn)企業(yè)建立對(duì)標(biāo)分析體系。透過對(duì)標(biāo)分析找出本企業(yè)存在的差距與不足,認(rèn)真查找原因,透過學(xué)習(xí)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)于不能自修的費(fèi)用較大的項(xiàng)目及大宗材料及備件采購(gòu),應(yīng)當(dāng)實(shí)行公開招標(biāo),選擇承修廠或供應(yīng)商,努力做到價(jià)優(yōu)質(zhì)好。鼓勵(lì)員工創(chuàng)新,對(duì)于確實(shí)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益或生產(chǎn)安全的,公司要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)辦法給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。特別提出的是,港口裝卸企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)文明生產(chǎn)、安全生產(chǎn)的教育,制定文明生產(chǎn)、安全生產(chǎn)的規(guī)定,加強(qiáng)文明生產(chǎn)、安全生產(chǎn)的全過程管理,以確保貨運(yùn)質(zhì)量,確保安全無事故。堅(jiān)持安全生產(chǎn),不出事故,也是一項(xiàng)成本節(jié)約。
除以上兩大方面外,公司透過合理的財(cái)務(wù)安排,也可以達(dá)到節(jié)約成本的目的。公司的資金來源主要為兩部分,一是股東出資,一是銀行貸款。目前公司的貸款資金全部是中長(zhǎng)期的銀行貸款,在銀行不斷加息的形勢(shì)下,資金成本偏高。如果能夠適當(dāng)改變一下貸款結(jié)構(gòu),爭(zhēng)取部分綜合授信額度,增加部分流動(dòng)資金貸款,增加外幣貸款數(shù)量,或透過某些理財(cái)產(chǎn)品籌集資金,可以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,從而達(dá)到降低成本的目的。
總之,降低港口成本的途徑是多方面的,成本控制體現(xiàn)在企業(yè)管理的每個(gè)環(huán)節(jié),只有全體員工都樹立起成本控制的觀念,并在日常生產(chǎn)中認(rèn)真執(zhí)行,實(shí)行全過程管理,才能取得好的效果,使公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。