本次調查顯示，目前本土企業(yè)已經(jīng)形成以ERP和全面預算管理系統(tǒng)為主框架的財務技術工具及解決方案的應用格局，企業(yè)績效管理正在成為下一階段的“殺手級應用”，而下一階段最合理的聚焦點應在如何將IT技術與核心流程和價值創(chuàng)造兩大關鍵點的融合上。
在經(jīng)歷了十幾年曲曲折折的企業(yè)信息化道路之后，徘徊于制造資源計劃系統(tǒng)（MRP-Ⅱ）與管理信息系統(tǒng)（MIS）之中的本土企業(yè)尚無法普遍取得明顯的階段性信息化成果。而1989年財政部頒布的《商品化會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》，不僅第一次以法規(guī)的形式促進了我國會計核算軟件的商品化發(fā)展，而且直接把信息化的主陣地放在了財務環(huán)節(jié)。
這一規(guī)定不僅快速催生了用友、金蝶、新中大等當時一批著名的財務軟件公司，而且有史以來第一次將企業(yè)的財務人員從繁重的手工會計核算中解放出來，從而使著名會計學者萊昂德。R.艾米所說的“為決策提供信息方面是會計師最薄弱的環(huán)節(jié)，但從戰(zhàn)略上說，這是最重要的任務”的著名論斷成為可能的現(xiàn)實。
會計核算環(huán)節(jié)的快速信息化，使得國內學術界和企業(yè)界一度盛行“會計信息系統(tǒng)論”，其中以國內會計界泰斗葛家澍教授的定義最具代表性：“會計是旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)�！�
如今，從看似不起眼的會計電算化起步而真正開始改變本土企業(yè)運營流程和效率的新一波信息化浪潮已歷時近20年。而期間由全球管理新浪潮和本土企業(yè)信息化所引發(fā)的一系列本土企業(yè)財務技術工具以及解決方案的推出，極大地改變了本土企業(yè)的運營模式。同時內外部環(huán)境的劇烈變動，使得財務技術工具在本土企業(yè)運營中的地位空前提升。比如，資本市場監(jiān)管力度的加強直接導致對上市公司財務報告質量與內控水平要求的大幅度提高；以人民幣匯率浮動為突破點的金融市場改革的破冰，使得本土企業(yè)對動態(tài)財務掌控能力的要求也一下子擺到眼前；而更廣泛的外部變革來自市場競爭烈度的空前提高，迫使更多的本土企業(yè)從僅僅關注自身運營轉向基于供應鏈的實時管理。同時，有了30多年本土企業(yè)信息化的探索加上19年的本土企業(yè)財務信息化的積淀，由內部變革持續(xù)積累所催生的本土企業(yè)財務技術工具應用的深度和廣度不斷加大。
在此基礎上，全面了解本土CFO對財務技術工具及解決方案的現(xiàn)狀評價和潛在需求，對于國內各類財務技術工具及解決方案的提供方而言，不僅從技術層面來促進CFO提升企業(yè)運營效率，而且對本土企業(yè)在大變革背景下的擴張具有深遠的意義。為進一步研究和了解本土企業(yè)在財務技術工具及解決方案領域所取得的成就以及下一步發(fā)展的方向，《首席財務官》雜志于2007年10月起面向本土企業(yè)的財務負責人進行了“2007年度本土企業(yè)財務技術工具及解決方案現(xiàn)狀與需求”的大型抽樣調查，并回收有效問卷1200余份，基本代表了本土企業(yè)對財務技術工具及解決方案的主流判斷。
信息化第一起點的先發(fā)后至
雖然財務領域信息化的起點（即1989年啟動的會計電算化運動）較《首席財務官》雜志所定義的新財務運動（即以1992年“兩則兩制”的推出為起點的本土企業(yè)財會制度創(chuàng)新）的起點早了三年，但兩者隨后進行了深入而全面的融合，從而使得兩者如今在很大程度上處于并行狀態(tài)。
在本次調查中，六成以上的受訪CFO表示已采用ERP，超過三成的受訪CFO表示已采用全面預算管理系統(tǒng)和企業(yè)績效管理系統(tǒng)，而應用程度更為深化的財務分析系統(tǒng)、商業(yè)智能系統(tǒng)以及管控能力更強的集團財務管理系統(tǒng)等應用的還不夠廣泛（見圖（略）1）。
之所以出現(xiàn)這樣的結果，與本土CFO對企業(yè)運營流程監(jiān)控能力的日益提升以及其更注重財務技術工具和解決方案的可量化表現(xiàn)有著密切的關系。目前國內主要的ERP系統(tǒng)均能較好地和本土企業(yè)的運營流程進行全面對接，因此ERP也是CFO們進行業(yè)務動態(tài)監(jiān)控的最佳窗口。同時，雖然近年來作為舶來品的“預算已經(jīng)過時”的說法時有耳聞，但全面預算管理仍然是本土CFO協(xié)助公司最高層進行中短期戰(zhàn)略部署和資源配比的主要模型。而股權分置改革的完成和本土公司治理結構的日益優(yōu)化，使得本土企業(yè)愈加重視自身的績效表現(xiàn)，以整體戰(zhàn)略為立足點、以全員分解績效指標為循環(huán)跟蹤考評手段的企業(yè)績效管理系統(tǒng)也被越來越多的CFO所認可。
由于商業(yè)智能軟件發(fā)揮價值的前提需要相當?shù)臉I(yè)務數(shù)據(jù)積累，目前在國內的金融和電信等信息化程度較深、數(shù)據(jù)“金礦”較為豐富的領域有著較為廣泛的應用。因此，大多數(shù)CFO并沒有把商業(yè)智能作為主要配置的財務技術工具（認同率僅占15.6%）。有著類似理由的財務分析系統(tǒng)的應用程度也相對欠佳，認同率只有26.61%.不過，在本土企業(yè)的跨區(qū)域業(yè)務和跨國業(yè)務已經(jīng)高速發(fā)展的今天，作為標準配置的集團型企業(yè)的重要管理工具，更具針對性的集團財務管理解決方案的普及程度亟待加強，本次調查所顯示的只有17.43%的應用普及率。
從上述數(shù)據(jù)可以看出，雖然作為經(jīng)營數(shù)據(jù)富集區(qū)的財務環(huán)節(jié)往往成為本土企業(yè)信息化的第一落點，但其管理的滯后性和財務屬性的審慎性原則，使得其時常在信息化的后半程才開始發(fā)揮較為顯著的作用，其表現(xiàn)形式也主要體現(xiàn)在和業(yè)務流程滲透較為緊密的部分（見下文）。
財務技術工具的應用效率與其在流程方面的滲透程度成正相關
為了更好地辨別不同類型的財務技術工具及解決方案的實際效用，我們特別將ERP、全面預算管理系統(tǒng)、集團財務管理解決方案、企業(yè)績效管理系統(tǒng)、商業(yè)智能軟件和財務分析系統(tǒng)等六大類本土CFO日常工作接觸到的主要財務技術工具置于火爐之上，通過本土CFO的評價來對這些財務技術工具的應用價值得出一個相對可觀的判斷。
如圖（略）2顯示，高達63.3%的本土CFO認為，ERP系統(tǒng)能夠明顯提高企業(yè)運營效率，而全面預算管理系統(tǒng)和企業(yè)績效管理系統(tǒng)在提高企業(yè)運營效率方面也各自得到超過三成受訪CFO的認同。特別值得注意的是，只有2.75%的受訪CFO認為ERP系統(tǒng)對企業(yè)運營效率的提升沒有什么幫助。換言之，有超過九成的受訪CFO對ERP系統(tǒng)在企業(yè)運營效率的提升上持肯定和樂觀的態(tài)度。
根據(jù)這樣一個近乎滿堂彩的積極評價，我們在本次調查中得出一個非常重要的結論——“本土企業(yè)財務技術工具及解決方案的應用效率與其在流程方面的滲透程度成正相關。”也就是說，越是能快速滲透到業(yè)務流程中去的那些財務技術工具，就越容易獲得本土CFO的認同。
而全面預算管理系統(tǒng)作為本土CFO近年來主要運用的財務技術工具也獲得了較高的積極評價，有33.94%的受訪CFO表示全面預算管理明顯提高了企業(yè)運營效率。由于國內宏觀經(jīng)濟環(huán)境的市場化程度不斷加深，市場競爭烈度也空前加大，本土企業(yè)對于預算的實操性、時效性和動態(tài)調整能力的要求都較以往有了大幅提升。目前，國內外主流廠商所推出的全面預算管理信息系統(tǒng)，相對而言可以在一定程度上幫助企業(yè)克服傳統(tǒng)預算過程中諸如編制過程繁瑣、控制乏力、預算分析的滯后，以及預算決策的失靈等諸多問題。
以超過六成認同率的企業(yè)績效管理系統(tǒng)則不折不扣地成為本土公司財務技術工具及解決方案中的“潛力股”。在越過了以流程“e”化為主的信息化初級階段之后，本土CFO期望能從ERP、CRM、SCM等業(yè)務交易系統(tǒng)中實時獲取關鍵績效指標（KPIs）的實際值，與戰(zhàn)略目標值相權后，透過管理駕駛艙展現(xiàn)出差異，便于公司管理層實時掌握運營狀況，并借助消息平臺、預警平臺、ABC成本管理等各種管理監(jiān)控工具，指導各級業(yè)務單元采取相應的處理措施，保證部門和個人的行動與戰(zhàn)略目標始終一致。
根據(jù)圖（略）2所示的“本土CFO對財務技術工具及解決方案的綜合評價”的整體情況，我們可以得出這樣一個結論：目前已經(jīng)初步形成了以ERP和全面預算為主框架的財務技術工具應用格局，企業(yè)績效管理正在成為下一階段的“殺手級應用”，而財務分析系統(tǒng)、集團財務管理以及商業(yè)智能尚未能獲得更廣泛的應用狀態(tài)。
事實上，全球商業(yè)軟件競爭格局在過去一年來的劇烈變動也從側面驗證了上述結論。2007年3月1日，全球領先的績效管理軟件解決方案提供商——海波龍公司被甲骨文公司以每股52美元（總計約33 億美元）的現(xiàn)金報價公開收購；同年10月7日，德國軟件巨頭SAP宣布以68億美元的現(xiàn)金交易收購同樣在企業(yè)績效管理領域占據(jù)領先地位的Business Objects公司，特別要說明的是，對于一向憑借自身力量實現(xiàn)業(yè)務增長、并不依賴并購手段的SAP而言，這一明顯與SAP長期以來堅持的戰(zhàn)略相悖的收購凸現(xiàn)了企業(yè)績效管理領域的重要性；同年11月12日，IBM宣布以每股58美元的價格（總價高達50億美元 ）現(xiàn)金收購加拿大的企業(yè)績效管理軟件龍頭——Cognos.三大企業(yè)績效管理廠商在同一年被SAP、甲骨文和IBM以超過150億美元的總價連環(huán)并購的事件說明，在流程領域的信息化（在國內比較突出的恰恰就是ERP和全面預算管理）基本完成的今天，如何能對流程中實時產(chǎn)生的數(shù)據(jù)采取基于戰(zhàn)略分解的正確應對行動，以及如何從日益龐大的信息資產(chǎn)中獲取收益，開始成為國內外CFO共同關心的核心話題。
如圖（略）3所示，在此次調查中“最受本土CFO關注的財務技術工具及解決方案中的核心功能”的分項調查統(tǒng)計顯示，對績效管理、決策支持和全面預算管理的關注都超過了40%，對供應鏈協(xié)同商務和集團財務管理的關注分別以28.44%和27.52%緊隨其后。這表明，本土CFO在判斷財務技術工具及解決方案中的各種功能的時候，其關注程度與公司戰(zhàn)略的緊密程度成正相關，這也非常吻合CFO注重實用主義的職業(yè)風格。這也提示國內外財務技術工具及解決方案的供應商，應加強自身產(chǎn)品、服務與客戶的戰(zhàn)略執(zhí)行之間的緊密關系。
核心流程和價值創(chuàng)造的融合是財務技術工具應用成敗的兩大關鍵
為了更好地推動本土公司在財務技術工具上的應用，我們同樣對現(xiàn)有財務技術工具及解決方案上存在的主要問題進行了分項調查。本次調查顯示（見圖（略）4），決策支持功能不強和缺乏個性化功能是最為本土CFO所詬病的兩大頑疾，同樣居于熱點問題前列的實施顧問能力不強的問題，歸根到底也是和企業(yè)的個性化需求所緊密相關的。相比之下，前幾年信息化熱潮中作為主要問題的“難以消除信息孤島”已經(jīng)得到了一定程度的解決。
據(jù)此我們所得出的結論是：財務技術工具的應用越涉及核心流程，普及程度越低，實施效果的爭議越大。根據(jù)波特的經(jīng)典競爭戰(zhàn)略理論，大多數(shù)公司的競爭優(yōu)勢普遍來自成本領先或標新立異。而通常形成一定競爭優(yōu)勢的企業(yè)往往都具有自己在業(yè)務和管理上的“獨特性”特征，這也就是所謂“個性化”需求的主要由來。
與諸如效果不明確的市場營銷、過度超前與奢華的辦公場所等充斥整個企業(yè)的沖動性購買所不同的是，本土CFO在財務技術工具的選擇和應用上大多本著實用至上主義的原則，進行相關功能的集中優(yōu)化和適度泛化。國際著名會計學者莫德姆。拉曼與莫里斯。海拉第曾明確指出：“會計信息的支持確定了企業(yè)中會計控制所能達到的范圍：當企業(yè)需要控制系統(tǒng)，并明確所進行的控制要達到的目標后，他們便要在會計信息系統(tǒng)上投資�！�
因此，強烈的目標感是本土企業(yè)財務技術工具及解決方案應用的首要出發(fā)點，很少有本土CFO為一個短期不能達成明顯收益的財務技術工具貿然埋單。
按照這一邏輯，在“本土CFO下一步在財務技術工具及解決方案上著重實現(xiàn)的價值”的分項調查結果（見圖（略）5），就尤為值得關注。本次調查顯示，“提高財務部門對業(yè)務快速擴張的支持能力”以55.96%的認同率高居下一階段財務技術工具應用的潮頭，緊隨其后的是認同率39.45%的“提高資產(chǎn)周轉效率”，在現(xiàn)狀調查中數(shù)據(jù)并不理想的供應鏈管理也在未來的趨勢中占據(jù)重要地位。這說明，隨著價格競爭時代走向尾聲，開始強調管理創(chuàng)新的本土企業(yè)的運營速度已經(jīng)進入了一個加速周期，長期過低的資產(chǎn)周轉速度開始加快，對這一指標最關注的CFO們已經(jīng)做出了積極反應，并正在為更快的運營效率來搭建后臺支撐能力。而“加強對國際市場的響應能力”一項由于本土企業(yè)的國際化程度目前大多在貿易層面，而非業(yè)務流程融合的層面，因此也最不被本土CFO看好，認同率僅有6.42%.同時，由于之前ERP和全面預算管理的大面積鋪開，“提升總部對分子公司的管控能力”事實上大多數(shù)已經(jīng)得以完成，因此這項極為重要的指標的認同率只有24.77%.綜合以上的調查數(shù)據(jù)來看，關于財務技術工具及解決方案的應用，最合理的聚焦點應在如何將IT技術與核心流程和價值創(chuàng)造兩大關鍵點的融合上。
熟悉信息化歷史的人一定對六年多以前麥肯錫拋出的“IT無用論”記憶猶新。2001年10月，麥肯錫全球研究院（MGI）出品報告《1995~2000年美國勞動生產(chǎn)率增長報告》（原名為US Productivity Growth 1995~2000），對美國1995~2000年期間史無前例的勞動生產(chǎn)率跳躍式增長背后的驅動因素進行了分析研究，發(fā)現(xiàn)59個行業(yè)中僅僅有六個行業(yè)生產(chǎn)效率高與IT投資有關。在論及IT業(yè)與美國經(jīng)濟增長的關系時，麥肯錫提出“IT的廣泛應用并不是1995年后美國勞動生產(chǎn)率提高的最重要的原因…… 對IT的高額投資并不是創(chuàng)造‘神話’的主要力量”和“在絕大部分經(jīng)濟領域中，對IT方面的大幅投資沒有起到任何幫助生產(chǎn)力增長的作用”等具有強烈沖擊力的觀點。
如今時過境遷，重溫這份報告所質疑的地方，恰恰也回到本土CFO對財務技術工具應用的未來預期——在核心流程信息化的同時如何能夠直接形成價值創(chuàng)造？惟其如此，現(xiàn)階段本土CFO的角色才能更多地從支持和服務的“二線”沖到創(chuàng)造股東價值的“一線”。
