一、核算中應(yīng)注意的問題：

　　1、 會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)了解當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)管理規(guī)定，以便制定內(nèi)部管理的核算辦法。如，承建工程是否需公司所在地稅務(wù)局開具《外銷證明》，應(yīng)交當(dāng)?shù)囟悇?wù)和有關(guān)部門的稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、及解交方法。工程是否允許分包承建，分包隊(duì)伍在當(dāng)?shù)厥欠窈戏ń?jīng)營，能否開具合格發(fā)票。

　　2、熟習(xí)總分包合同、內(nèi)部單位間的內(nèi)部合同有關(guān)內(nèi)容及公司的有關(guān)規(guī)定，以便控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生符合規(guī)定，協(xié)調(diào)各單位的經(jīng)濟(jì)糾紛。

　　3、 代墊代交應(yīng)由具體施工單位承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)分配收回資金。

　　4 、向建設(shè)單位收取的任何款項(xiàng)均要先匯入分公司帳戶，再進(jìn)行分配。對(duì)內(nèi)部單位的資金管理按《 內(nèi)部結(jié)算中心管理規(guī)定》文件執(zhí)行。

　　5、根據(jù)建設(shè)單位批準(zhǔn)的己完工作量審批單及建設(shè)單位工程結(jié)算撥款單，進(jìn)行資金分配并預(yù)扣有關(guān)稅金費(fèi)用等（預(yù)扣稅費(fèi)應(yīng)包括甲供料價(jià)值）

　　6、 認(rèn)真執(zhí)行公司費(fèi)用開支有關(guān)規(guī)定，不得擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、分公司成本費(fèi)用的核算

　　分公司以工程施工―間接費(fèi)科目歸集本單位發(fā)生的費(fèi)用，間接費(fèi)缺項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目在管理費(fèi)用核算。如，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、稅金等費(fèi)用。

　　1、 提現(xiàn)金發(fā)工資根據(jù)現(xiàn)金支票小票作：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　貸：銀行存款

　　2、 發(fā)放工資、獎(jiǎng)金根據(jù)工資單作：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—— 個(gè)人所得稅

　　　　　其他應(yīng)付款—— 工資代扣款（養(yǎng)老金、失業(yè)金、公積金）

　　3、 發(fā)生的辦公費(fèi)、交通費(fèi)、房租等費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票等原始憑證作：

　　借：工程施工—— 間接費(fèi)—— 費(fèi)用項(xiàng)目

　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　4、 發(fā)生的訴訟費(fèi)，企業(yè)承擔(dān)的失業(yè)保險(xiǎn)金（百分之二部分）房產(chǎn)稅、車船稅等費(fèi)用根據(jù)原始憑證作：

　　借：管理費(fèi)用― 各費(fèi)用項(xiàng)目

　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金、內(nèi)部往來

　　5、 發(fā)生的利息支出、匯兌損失，根據(jù)原始憑證作：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　貸：銀行存款

　　6、 月末進(jìn)行工資分配

　　借：工程施工——間接費(fèi)—— 管理人員工資

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　7、 月末根據(jù)工資總額計(jì)提14 ％的福利費(fèi)、2 ％的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、1.5％教育經(jīng)費(fèi)

　　借：工程施工―——間接費(fèi)—— 福利費(fèi)

　　　　管理費(fèi)用― 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　　　管理費(fèi)用― 教育經(jīng)費(fèi)

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　　　　其他應(yīng)付款― 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　　　　其他應(yīng)付款― 教育經(jīng)費(fèi)

　　8、 月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　借：工程施工― 固定資產(chǎn)使用費(fèi)

　　　貸：累計(jì)折舊

　　如固定資產(chǎn)是公司購置調(diào)撥給分公司使用的，在上繳折舊費(fèi)時(shí)，沖減上級(jí)撥入資金。

　　9、 月末計(jì)提低值易耗品攤銷（規(guī)定單位價(jià)值200 元以內(nèi)的一次攤?cè)氤杀?，單位價(jià)值200 元以上的低值易耗品，按2—3年的期限分期攤?cè)氤杀荆?/p>

　　借：工程施工—— 間接費(fèi)—— 工具用具攤銷費(fèi)

　　　貸：低值易耗品―—攤銷

　　10、 月末分別將期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目

　　借：本年利潤

　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　11、 工程施工科目結(jié)轉(zhuǎn)見分包工程核算部分

　　12、 季末應(yīng)交公司各項(xiàng)費(fèi)用劃交：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　其他應(yīng)付款― 教育經(jīng)費(fèi)

　　　　本年利潤

　　　　貸：內(nèi)部往來― 公司

　　本年利潤如是負(fù)利潤不劃帳，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接同公司工會(huì)發(fā)生關(guān)系。

　　13、 以現(xiàn)金上繳公司根據(jù)公司的收據(jù)匯款單作：

　　借：內(nèi)部往來―—公司

　　　貸：銀行存款

　　三、分包工程成本核算

　　一般分包工程有兩種型式：一是收取總包管理費(fèi)，二是收取工程總分包造價(jià)差。

　　1、代墊代交費(fèi)用核算：

　?。?）交出代墊的招投標(biāo)費(fèi)、報(bào)建費(fèi)、定額費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，根據(jù)收據(jù)、支票等原始憑證作：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　貸：銀行存款

　　（2）收回代墊代交費(fèi)用時(shí)應(yīng)抵作分包工程進(jìn)度款，根據(jù)分包發(fā)票作：

　　借：預(yù)付帳款―—工程分包單位

　　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、 收到工程備料款時(shí)，根據(jù)發(fā)票、進(jìn)帳單作：

　　借：銀行存款

　　　貸：預(yù)收帳款―—xx 工程

　　預(yù)收帳款按單位工程用三欄式帳頁反映，貸方反映向建設(shè)單位收取的工程款。

　　3、撥付分包單位工程款，根據(jù)分包合同規(guī)定、建設(shè)單位審批后的已完工作量結(jié)算單扣減應(yīng)預(yù)扣的稅金管理費(fèi)后撥付分包單位（預(yù)扣款應(yīng)包括甲供料價(jià)值）收取工程造價(jià)差型式的應(yīng)根據(jù)分包實(shí)際完成工作量結(jié)算單扣減預(yù)扣費(fèi)用后撥付時(shí)作：

　　借：預(yù)付帳熬

　　　貸：銀行存款

　　4、 月末根據(jù)建設(shè)單位審核后的實(shí)際完成工作量結(jié)算單作：

　　借：應(yīng)收帳款―—X X 工程

　　　貸：工程決算收入

　　工程結(jié)決算收入科目按外包、總包費(fèi)項(xiàng)目分別反映。

　　5、 月末根據(jù)分包已完工作量結(jié)算單作：

　　借：工程結(jié)算成本——分包成本

　　　貸：應(yīng)付帳款——xx 工程分包單位

　　應(yīng)付帳款按單位工程和分包單位用三攔式帳頁反映。

　　6、 月末結(jié)轉(zhuǎn)分公司間接費(fèi)成本

　　借：工程結(jié)算成本——分公司成本

　　　貸：工程施工—— 間接費(fèi)

　　7 、月末提取工程稅金，分包稅金抵作撥付工程款

　　借：工程結(jié)算稅金及附加（總包稅金）

　　　　預(yù)付帳款― （分包稅金）

　　貸：應(yīng)付稅費(fèi)

　　8、 工程結(jié)算收入、成本、稅金結(jié)算本年利潤。

　?。?）借：工程結(jié)算收入

　　　　　　貸：本年利潤

　　（2）借：本年利潤

　　　　　　貸：工程結(jié)算成本

　?。?）借：本年利潤

　　　　　　貸：工程結(jié)算稅金及附加

　　9、 沖銷應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款避免虛增債權(quán)債務(wù)：

　　借：預(yù)收帳款― xX 工程

　　　貸：應(yīng)收帳款― xx 工程

　　10、沖銷分包單位預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款避免虛增債權(quán)債務(wù)：

　　借：應(yīng)付帳款― xx 工程分包單位

　　　貸：預(yù)付帳款― xX 工程分包單位

　　四、內(nèi)部工程項(xiàng)目資金核算

　　工程項(xiàng)目部資金管理由駐外分公司按照《 內(nèi)部結(jié)算中心管理規(guī)定》 代行使部分管理職能。

　　1、 督促項(xiàng)目部及時(shí)足額收取工程備料款進(jìn)度款上繳駐外分公司收妥備用，收到備料款、工程款時(shí)根據(jù)進(jìn)帳單作：

　　借：銀行存款

　　　貸：內(nèi)部存款——項(xiàng)目部

　　2、加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，項(xiàng)目部必須在月初編制資金使用計(jì)劃，經(jīng)分管部門初審后駐外分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，由駐外分公司財(cái)務(wù)科總量控制執(zhí)行，付款時(shí)根據(jù)資金計(jì)劃表、內(nèi)部銀行傳票作：

　　借：內(nèi)部存款—— 項(xiàng)目部

　　　貸：銀行存款

　　3、為減少內(nèi)部單位之間資金結(jié)算糾紛，對(duì)無故拒付款項(xiàng)，根據(jù)內(nèi)部合同規(guī)定，合同雙方簽證的結(jié)算單金額，用特種傳票強(qiáng)行劃付（手續(xù)轉(zhuǎn)付款單位）

　　借：內(nèi)部存款——付款單位

　　　貸：銀行存款或內(nèi)部存款—— 收款單位

　　4、 在當(dāng)?shù)亟饫U的稅費(fèi)和公司委托代扣未及時(shí)上繳的費(fèi)用，支付時(shí)根據(jù)原始憑證，委托書（手續(xù)轉(zhuǎn)付款單位）作：

　　借：內(nèi)部存款——項(xiàng)目部

　　　貸：銀行存款或有關(guān)科目