往來帳戶是用于反映、核算及監(jiān)督某單位與其他單位、個(gè)人待結(jié)資金中暫付應(yīng)收或暫收應(yīng)付款項(xiàng)的待結(jié)帳戶。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，往來帳款應(yīng)予及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛帳。但從近年來審計(jì)情況看，部分行政事業(yè)單位的往來賬中存在一定問題，主要表現(xiàn)在：

　　一是往來款項(xiàng)“只借不清”，甚至多頭掛賬。有的單位是舊賬未清掛新賬，應(yīng)收應(yīng)付款金額大、筆數(shù)多、時(shí)間長(zhǎng)，清理難度大。

　　二是部分單位發(fā)生應(yīng)收應(yīng)付款的手續(xù)制度不嚴(yán)，往來賬管理不健全，有的未設(shè)明細(xì)，甚至出現(xiàn)漏登或少記往來賬項(xiàng)。由于長(zhǎng)期不清理核對(duì)，債權(quán)債務(wù)賬賬、賬據(jù)、賬表不符。

　　三是借款不及時(shí)回收，形成呆死賬。一些單位的往來款項(xiàng)中有很大一部分是單位或個(gè)人借款，由于長(zhǎng)時(shí)間不清理已形成呆賬、死賬。

　　四是基建工程借款等支出長(zhǎng)期掛賬，得不到及時(shí)清理，形成往來掛賬支出不實(shí)。

　　為解決行政事業(yè)單位往來賬款管理中存在的問題，確保行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)完整，杜絕可能發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)行為，提出以下幾點(diǎn)建議：

　　一、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)重視對(duì)往來款的管理，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，如確需借用款項(xiàng)要履行好審批手續(xù)，并建立相關(guān)的債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究制度。

　　二、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，約束會(huì)計(jì)行為。嚴(yán)格控制借出款項(xiàng)，減少和壓縮應(yīng)收款及個(gè)人借款的發(fā)生范圍和金額限額。

　　三、加強(qiáng)培訓(xùn)教育，促進(jìn)部門財(cái)務(wù)規(guī)范有序。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，系統(tǒng)的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

　　四、定期或不定期地對(duì)借出款進(jìn)行催收，保證資金的安全統(tǒng)籌，限期收回個(gè)人借款，年末及時(shí)予以清理。對(duì)陳欠款項(xiàng)，加強(qiáng)清理核實(shí)，加大催收力度，及時(shí)組織清收；對(duì)屬于呆、死賬的，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，及時(shí)予以核銷，確保財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性和有效性進(jìn)一步提高。