小企業(yè)盈余公積的會計核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/12/26 14:16:42　　字體：大小

　　一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。

　　小企業(yè)（外商投資）按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金也在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積” 進(jìn)行明細(xì)核算。

　　小企業(yè)（外商投資）還應(yīng)當(dāng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┬∑髽I(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定提取法定公積金和任意公積金，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積” 科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。

　　小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金” 科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬” 科目。

　?。ǘ┯糜喙e彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧” 或“實收資本”科目。

　　小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)當(dāng)按照實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資” 科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)（公司制）的法定公積金和任意公積金總額，小企業(yè)（外商投資）的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金總額。

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