出納人員的職責與權限

來源: 互聯網編輯： 2013/08/02 09:09:03　　字體：大小

　　一、概念解釋

　　出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及現金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到員工個人、單位乃至國家的經濟利益，一旦出現差錯，就有可能造成無法挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的基本條件。

　　二、業(yè)務要點

　　根據《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等會計法規(guī)的規(guī)定，出納人員具有以下職責。

　?。?）出納人員要按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現金收付和銀行結算業(yè)務，具體內容有以下幾點。

　?、俪黾{人員心嚴格遵守現金收支范圍的規(guī)定，非現金結算的范圍不得用現金收付。

　?、谧袷貛齑娆F金限額，對超限額的現金應按規(guī)定及時送存銀行。

　?、郜F金管理要做到日清月結，每日下班前應核對賬面余額與庫存現金余額，發(fā)現問題須及時查對。

　?、茔y行存款日記賬與銀行對賬單要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

　?。?）出納人員要根據會計制度的規(guī)定，在辦理現金和銀行存款收付業(yè)務時，須嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證，按順序逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

　?。?）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的相關規(guī)定辦理外匯出納業(yè)務。外匯出納業(yè)務是一項政策性很強的工作，隨著我國改革開放的深入發(fā)展、國際間經濟交往的日益頻繁，外匯出納也越來越重要，出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免國家外匯流失。

　　（4）掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他企業(yè)辦理結算，這是出納人員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的最要保障。出納人員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，堵塞結算漏洞。

　　（5）保證庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。建立適合本企業(yè)情況的現金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，對于屬于出納人員責任的，出納人員要進行賠償。

　?。?）出納要妥善保管好有關印章、空白收據和空白支票。企業(yè)的印章、空白票據在企業(yè)的財務管理工作中非常重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給企業(yè)帶來經濟損失的不乏其例，因此，擔負保管責任的出納人員必須有安全保管意識，并給予高度重視。通常情況下，企業(yè)財務公章和出納人員名章要實行分管，出納人員對交由其保管的出納印章要嚴格按照規(guī)定用途使用，對各種票據要辦理領用和注銷手續(xù)。

　　三、應用實務

　　根據《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等會計法規(guī)的相關規(guī)定，出納人員的權限如表1所示。

　　表1 出納人員的權限