依照《中華人民共和國廣告法》（以下簡稱《廣告法》）規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費用，通過一定的媒介和形式直接或間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務(wù)的商業(yè)廣告。所謂廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷目的所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。在構(gòu)成條件上，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號，以下簡稱“《辦法》”）明確規(guī)定，納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列三個條件：
第一，廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的：
第二，已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票：
第三，通過一定的媒體傳播。
只有符合上述三個條件，企業(yè)支付的費用才能作為廣告費用在企業(yè)所得稅前列支：不同時符合上述條件的廣告費，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費處理，不允許其以廣告費的形式在稅前扣除。
2008年新《企業(yè)所得稅法》實施之前，我國對于廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的所得稅前扣除政策規(guī)定有較大差異�！掇k法》規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。對于廣告費的提取，2008年前，外資企業(yè)廣告費一律100%稅前扣除；內(nèi)資企業(yè)所得稅區(qū)分不同情況規(guī)定了2%、8%、25%和100%的稅前列支比例，同時規(guī)定特殊產(chǎn)品和特殊企業(yè)不得扣除廣告支出。2008年1月1日起施行的新《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”即從2008年1月1日起，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未制定新規(guī)定之前，無論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)發(fā)生的廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費一律按上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。