【問題】
我公司進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)，在開發(fā)階段發(fā)生的可以資本化的支出為480萬元，形成無形資產(chǎn)賬面價值480萬元。按照新稅法規(guī)定，可以按照無形資產(chǎn)歷史成本的150％攤銷，對于這種財稅差異，在取得時如何進(jìn)行所得稅會計處理？
【解答】
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)。該規(guī)定主要是考慮到由于交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的直接結(jié)果是減記有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或是增加所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，使得資產(chǎn)、負(fù)債在初始確認(rèn)時，違背歷史成本原則，影響會計信息的可靠性。
貴公司無形資產(chǎn)初始成本賬面價值480萬元，其計稅基礎(chǔ)為720萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異240萬元，如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的話，直接結(jié)果是減記無形資產(chǎn)的賬面價值，使得無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時，違背歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以，對此財稅差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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