現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。在實踐中大家對現(xiàn)金流量表的編制都感到十分棘手，通過以下方法的介紹，能幫助你快速學會編制現(xiàn)金流量表。

　　主表的編制方法：

　　下面的口決基本上能概括其編制過程：

　?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走；

　?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動莫疏忽；

　　③有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找；

　　④財務(wù)費用有例外，注意分出類別來；

　?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)；

　?、迚馁~、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷；

　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为毺幚?。

　　第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅費。另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反向調(diào)整。

　　但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與銷售商品、提供勞務(wù)無關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：計提壞賬準備、收到債務(wù)人以物抵債的貨物、銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖（如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖）、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶中含有的視同銷售產(chǎn)生的銷項稅額（如將貨物對外投資、工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品）。

　　簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時，

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金

　　　　應(yīng)收賬款（期末余額——期初余額）

　　　　應(yīng)收票據(jù)（期末余額——期初余額）

　　　　財務(wù)費用（票據(jù)貼現(xiàn)息）

　　　　應(yīng)收賬款（用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)）

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　應(yīng)交稅費——銷項稅額（銷售商品的銷項稅額，不包括對外投資、在建工程領(lǐng)用商品的銷項稅額）

　　　　　預(yù)收賬款（期末余額——期初余額）

　　第②句進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等），同時考慮存貨項目的期初和期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

　　但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與購買商品、接受勞務(wù)無關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：當期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料）、生產(chǎn)成本中含有的生產(chǎn)工人工資、當期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)、銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖（如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖）、工程項目領(lǐng)用本企業(yè)購買的商品。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——進項稅額（購買商品的進項稅額，不包括在建工程領(lǐng)用商品的進項稅額）

　　　　預(yù)付賬款（期末余額——期初余額）

　　　貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金

　　　　　應(yīng)付賬款（期末余額——期初余額）

　　　　　應(yīng)付票據(jù)（期末余額——期初余額）

　　　　　應(yīng)付賬款（用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)）

　　第③句是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容調(diào)回來。這6項內(nèi)容是：壞賬準備，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費（銷售費用無任何調(diào)整）

　　第④句指的就是上面說的貼現(xiàn)息。

　　第⑤句指所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入、營業(yè)外支出都是從固定資產(chǎn)盤盈、盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

　　第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么反向抵銷就可以了。

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　　貸：壞賬準備、累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷費等

　　第⑦句支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。

　　借：存貨（生產(chǎn)成本、制造費用提取工資及福利費）

　　　　銷售費用（提取工資及福利費）

　　　　管理費用（提取工資及福利費、養(yǎng)老保險、住房公積金）

　　　　其他應(yīng)收款（代墊房租等）

　　　　在建工程（用現(xiàn)金支付在建工程人員工資及福利費）

　　　貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　　　　應(yīng)付職工薪酬（期末余額——期初余額）

　　補充數(shù)據(jù)的編制方法：

　　對補充數(shù)據(jù)的編制，大家只要能理解經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——間接法核算的規(guī)律，就能很快掌握編制方法：

　?、倥c損益有關(guān)的項目（9項）調(diào)整凈利潤。

　　固定資產(chǎn)（4項）：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失；無形資產(chǎn)（1項）：無形資產(chǎn)攤銷；財務(wù)費用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費用，不包括貼現(xiàn)息；投資損失。

　?、谂c損益無關(guān)的專案（四項）：存貨，遞延稅費，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。當使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當使所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權(quán)責發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。