【問】甲公司在修建房產(chǎn)時，將工程總承包給乙公司。同時，因特殊原因又將房屋地面石材單獨交給丙公司處理。丙公司只是銷售石材公司（無建安資質(zhì)）。甲與丙公司簽訂的合同為綜合總價1000萬且包安裝，由于未單獨列明安裝勞務(wù)費，丙公司愿意交增值稅給甲公司開具銷售發(fā)票。但是，請問：甲公司是否憑銷售發(fā)票計入開發(fā)成本或固定資產(chǎn)，合法嗎？若根據(jù)新營業(yè)稅條例由甲公司承擔(dān)建安營業(yè)稅話，請問是以哪個公司作為納稅主體，由哪個公司到稅務(wù)局開具工程發(fā)票，并且甲公司也不是建安企業(yè)，若甲公司承擔(dān)建安營業(yè)稅，其稅負為多少，是否應(yīng)負擔(dān)企業(yè)所得稅？
【解答】甲公司將工程總承包給乙公司，又將房屋地面石材承包給丙公司，此行為實質(zhì)是甲公司（建設(shè)方）提供地面石材“甲供材料”。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。據(jù)此，乙公司承包工程應(yīng)繳納營業(yè)稅并到提供建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地開具建筑業(yè)發(fā)票；丙公司銷售房屋地面石材負責(zé)安裝混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅并在機構(gòu)所在地開具銷售石材發(fā)票。乙公司承包工程（不包括丙公司提供的地面石材），在開具發(fā)票時“甲供材料”價款不能作為發(fā)票開具金額，甲供材料應(yīng)由甲公司在“建筑業(yè)”勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅，不涉及繳納企業(yè)所得稅，對建設(shè)單位提供材料情形的，固定資產(chǎn)計價中應(yīng)包括“甲供材料”發(fā)票實際金額，并據(jù)此按稅法有關(guān)規(guī)定計提的折舊允許稅前扣除。
以上僅為我們的觀點，建筑業(yè)“甲供材料”應(yīng)包含在計稅營業(yè)額中，但具體如何納稅（由建筑方繳納還是由承包方繳納，以及如何開具發(fā)票）目前還沒有明確規(guī)定，請等待新規(guī)的出臺，目前最好以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)處理為好。