【問】我司上年度的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失（成本未入賬），最近被國(guó)稅局定性為“滯留票”，在本年度查補(bǔ)征收了稅款，請(qǐng)問賬務(wù)如何處理?
【答】所謂“滯留票”就是銷售方開具了發(fā)票，開票系統(tǒng)已經(jīng)做抄稅處理，而且已經(jīng)將這部分收入申報(bào)納稅，但是卻沒有購(gòu)貨方的認(rèn)證信息。這可能存在以下幾種情況：
一、購(gòu)貨方購(gòu)入的貨物屬于固定資產(chǎn)，因此沒有認(rèn)證并抵扣，而是全額計(jì)入固定資產(chǎn)，因此沒有認(rèn)證信息；
二、由于沒有在180天的認(rèn)證期認(rèn)證，造成無(wú)法認(rèn)證并抵扣，只有全額計(jì)入原材料或庫(kù)存商品，因此沒有認(rèn)證信息；
三、購(gòu)貨方現(xiàn)金支付貨款，貨物沒有入賬，體外循環(huán)，以達(dá)到偷稅的目的，我想你企業(yè)可能就是這種情況，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你將這部分貨物補(bǔ)交增值稅。如果確實(shí)是這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)繳了增值稅未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（可能是地稅負(fù)責(zé)所得稅吧）和罰款應(yīng)該是從清處理了。補(bǔ)繳的增值稅只能自己企業(yè)的稅后利潤(rùn)負(fù)擔(dān)了：
提稅時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
繳稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款