【問】我公司2009年度匯算時(shí)一筆資產(chǎn)損失未及時(shí)申報(bào)，是否可以在2010年度匯算時(shí)補(bǔ)申報(bào)并稅前扣除？
【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，可以按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。
因此，貴公司2009年度發(fā)生并按規(guī)定應(yīng)在2009年度確認(rèn)的資產(chǎn)損失，不能結(jié)轉(zhuǎn)到2010年度匯算時(shí)補(bǔ)申報(bào)并稅前扣除，而應(yīng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，如符合規(guī)定可追補(bǔ)確認(rèn)在2010年度稅前扣除。
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