1.增強短期償債能力的因素
增強短期償債能力的表外因素有:
(1)可動用的銀行貸款指標:銀行已同意、企業(yè)未辦理貸款手續(xù)的銀行貸款限額,可以隨時增加企業(yè)的現(xiàn)金,提高支付能力。這一數(shù)據(jù)不反映在財務報表中,但會在董事會決議中披露。
。2)準備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn):企業(yè)可能有一些長期資產(chǎn)可以隨時出售變現(xiàn),而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。例如,儲備的土地、未開采的采礦權(quán)、目前出租的房產(chǎn)等,在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時,將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。
(3)償債能力的聲譽:如果企業(yè)的信用很好,在短期償債方面出現(xiàn)暫時困難比較容易籌集到短缺的現(xiàn)金。
2.降低短期償債能力的因素
降低短期償債能力的表外因素有:
。1)與擔保有關(guān)的或有負債,如果它的數(shù)額較大并且可能發(fā)生,就應在評價償債能力時給予關(guān)注;
。2)經(jīng)營租賃合同中承諾的付款,很可能是需要償付的義務;
(3)建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款,也是一種承諾,應視同需要償還的債務。