月末結(jié)賬的程序

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2009/03/19 18:51:33　　字體：大小

　　第一步：先對本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對減少差錯。月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤，一般建議在月末結(jié)賬時核對。

　　第二步：進(jìn)行以下項目的賬實核對。

　　1、現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

　　2、銀行存款：對所有明細(xì)賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表對平銀行賬。

　　3、存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應(yīng)進(jìn)行盤點，并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。

　　第三步：核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

　　1、運用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的，比如稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時間性差異。

　　2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）

　　3、對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報表。

　　第四步：查看所有明細(xì)科目余額對于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。

　　對應(yīng)收／應(yīng)付賬的核對。

　　1、對所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。

　　2、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進(jìn)行清理。

　　3、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

　　第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

　　1、按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。

　　2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊等。

　　3、暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進(jìn)行）

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際）。

責(zé)任編輯：vivien

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