以前年度錯(cuò)賬的調(diào)整案例

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2009/09/18 11:40:23　　字體：大小

　　【問題】

　　2008年我公司有筆業(yè)務(wù)分錄為：借：銀行存款貸：管理費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，要求此筆業(yè)務(wù)確認(rèn)為收入，并補(bǔ)繳營業(yè)稅，請問09年該如何調(diào)整這筆分錄？

　　【解答】

　　2008年原分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：管理費(fèi)用

　　2008年正確分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　2009年做調(diào)整分錄時(shí)只要調(diào)整有誤的部分即可，即管理費(fèi)用變?yōu)橹鳡I業(yè)務(wù)收入，并計(jì)提一筆營業(yè)稅金及附加，但因?yàn)槭钦{(diào)整去年的損益類科目，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，即：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用

　　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)稅金及附加

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　然后將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。

責(zé)任編輯：zoe

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