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抵款財物低價賣給職工的賬務處理
【問題】
我單位有幾輛抵款回來的車輛，抵車方是按其欠款金額抵款（雙方簽的協(xié)議規(guī)定，可用貨抵款）。我單位準備將車輛按原抵款價（相當于市場價）基礎上打九折賣給本單位員工，由員工按折后價交款給我單位。抵車方不開發(fā)票給我單位，直接開給員工，不存在我單位開票給員工，所以我單位不進資產(chǎn)，員工所交款與我單位應收賬款間就有一折的差額，請問這一折的差額如何處理？如果直接做營業(yè)外支出，年終匯算時要不要調(diào)增，能否沖應付福利費？是不是要代扣差額的個人所得稅？
【解答】
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]13號）規(guī)定精神，對于職工低價購買企業(yè)應收賬款折價的資產(chǎn)，其差額應作為工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
你公司的上述交易，實際上是兩項業(yè)務，一是債務重組，二是處置債務重組所取得的資產(chǎn)。關于這項損失的所得稅前扣除問題，包括三種情況：
一是企業(yè)所發(fā)生的損失（一折）可以視為職工工資性質(zhì)的一部分，在稅前扣除；
二是如果作為職工福利費有些牽強，但是只要不超出職工福利費的比例也可以不調(diào)整，但會有一些風險；
三是將之視為與企業(yè)經(jīng)營無關的支出，不準稅前扣除。我們傾向第三種意見。
實際上，完成可以換一個思路考慮這個問題，如果抵債車輛變成由欠債企業(yè)處置，雙方商量好抵債價格，在職工購買車輛過程中給以打折，這樣，職工就不用繳納個人所得稅；對于企業(yè)而言，這項損失表現(xiàn)為債務重組損失，經(jīng)審批后就能稅前扣除了。
責任編輯：zoe
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