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年終結(jié)賬注意事項：關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款
《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]第121號）規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1，在2：1之內(nèi)的關(guān)聯(lián)方借款實際支付的利息，只要沒有超過同期銀行貸款利息的可以據(jù)實列支，但如果超過2：1比例之外如無其它證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨立交易性原則的，其超過部分不得在發(fā)生生當(dāng)期和以后各期扣除。
同時這里要提醒注意的是：
?、?、所謂債權(quán)性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。
其中企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：
①關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；
?、跓o關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；
?、燮渌g接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。
?、啤ⅰ蛾P(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]第121號)規(guī)定企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。從這一點可以解讀，只要是關(guān)聯(lián)方公司之間產(chǎn)生了上述債權(quán)性投資，如果按獨立交易性原則計算正常借款利息收入的，對債權(quán)方在申報繳納所得稅時稅務(wù)機關(guān)有對利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)增處理。
責(zé)任編輯：zoe
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