貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，對其加強控制和管理，對于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全具有極其重要的意義。在資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金的核算范圍包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。下面分別從這三個方面加以闡述。

　　1.庫存現(xiàn)金

　　（1）掌握現(xiàn)金結(jié)算范圍。

　　根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：

　?、?員工工資、津貼。

　?、?個人勞務(wù)報酬。

　?、?根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

　?、?各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

　?、?向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

　?、?出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　?、?零星支出。

　　⑧ 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金；不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付，一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　?。?）明確現(xiàn)金管理制度。

　　國家對企業(yè)的現(xiàn)金制定了嚴(yán)格的管理制度。企業(yè)辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

　?、?企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。若當(dāng)日送存有困難的，則由開戶銀行確定其送存時間。

　?、?企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　?、?企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　④ 不得用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)把單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準(zhǔn)保留賬外公款；不得設(shè)置“小金庫”等。

　?。?）了解禁止現(xiàn)金坐支的規(guī)定。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中，經(jīng)常會發(fā)生一些現(xiàn)金收入，如：收取不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售收入、銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個人的銷貨款、員工交回的差旅費剩余款等。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。為了加強銀行的監(jiān)督，企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金時，應(yīng)在送款簿上注明款項的來源。從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金支票上寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　?。?）了解控制庫存限額的規(guī)定。

　　庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放的工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過。超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。

　　2.銀行存款

　　（1）熟悉銀行存款結(jié)算方式

　?、?銀行匯票。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　② 銀行本票

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　由銀行簽發(fā)并保證兌付，見票即付。具有信譽高、支付功能強等特點。

　?、?承兌匯票

　　商業(yè)承兌匯票，是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。

　　銀行承兌匯票，是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

　　④ 支票。支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　?、?信用卡

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的卡片。

　　信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。

　?、?匯兌。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。

　?、?委托收款。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。企業(yè)可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項。

　?、?托收承付

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。

　　代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　⑨ 信用證。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。

　?。?）了解日記賬。

　　企業(yè)為加強對銀行存款的管理，及時掌握銀行存款收付的動態(tài)和結(jié)存的余額，必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記入賬，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次。二者之間若有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。月終，“銀行存款日記賬”必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。

　?。?）認(rèn)識支付結(jié)算規(guī)定；

　?、?單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用。

　?、?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)套取銀行和他人的資金。

　　③ 不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金。

　?、?不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

　　3.其他貨幣資金

　　在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。

　　（1）外埠存款。外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　?。?）銀行匯票存款。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）銀行本票存款。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（4）信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　?。?）信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　?。?）存出投資款。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。

　?。?）在途貨幣資金。在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達的匯入款項。

　　總之，要全面認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金，就必須全面認(rèn)識構(gòu)成貨幣資金的各個要素。