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煤炭業(yè)主要業(yè)務(wù)的記賬方法
1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子、炸藥等
借：原材料：——坑木
——皮柴
——棵子
——炸藥
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款
2、原材料的出庫：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結(jié)存+本月購進(jìn)—月末結(jié)存=本月消耗）
借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——坑木
——皮柴
——棵子
——炸藥
貸：原材料——坑木
——皮柴
——棵子
——炸藥
3、原煤生產(chǎn)過程中的 工資、折舊費(fèi)用、（水）電
?。?）記提工資：
借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存現(xiàn)金
?。?）記提折舊：
借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——折舊費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
?。?）水電費(fèi)用：
借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——水電費(fèi)
貸：庫存現(xiàn)金 （若有預(yù)提：貸：預(yù)提費(fèi)用——水電費(fèi)）
4、原煤入庫：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量）
借：庫存商品——原煤
貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
——制造費(fèi)用
5、原煤銷售：
借：庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （0.6*X）
注：上述計(jì)算是針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實(shí)際銷售額
6、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本——原煤
貸：庫存商品——原煤
7、稅金的計(jì)算：
（1）增值稅：
增值稅=收款 / 1.06 *0.6
?。?）資源稅：
借：營業(yè)稅金及附加——資源稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——資源稅
（3）城建稅：
城建稅=增值稅 * 7%
教育費(fèi)及附加=增值稅 * 3%
借：營業(yè)稅金及附加——城建稅
——教育費(fèi)及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
其他應(yīng)付款——教育費(fèi)及附加
?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)；
應(yīng)付福利費(fèi)=工資總額*14%
職工教育經(jīng)費(fèi)=工資總額*1.5%
工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資總額*2%
借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi)
——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：雨非
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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