在財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國財(cái)政部會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第十三號）》文件中寫著這樣一句話：廈門B房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（下稱“B公司”）編制虛假會計(jì)報(bào)表并串通會計(jì)師事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告，違規(guī)獲取銀行貸款3300萬元。

　　就因?yàn)檫@句話，B公司立即吃到了苦頭。該公司被當(dāng)?shù)劂y行列入了黑名單，而且在外地拆遷拿地開發(fā)時(shí)，原本可以先由當(dāng)?shù)卣畵?dān)保而后支付拆遷款項(xiàng)，但是在被拆遷戶看到公司的不誠信記錄后，推翻了之前的付款方案，要求對方實(shí)行先賠償后拆遷。這無疑讓本來資金吃緊的B公司雪上加霜。

　　B公司負(fù)責(zé)人隨即打來電話向財(cái)政部駐廈門市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（下稱“廈門專員辦”）侯文波處長做自我檢討，并表示以后要規(guī)范有序經(jīng)營。直接負(fù)責(zé)對其進(jìn)行會計(jì)信息質(zhì)量檢查的侯文波此時(shí)感到無比欣慰。

　　B公司這樣被盯上

　　2005年至2007年，房地產(chǎn)公司普遍業(yè)績輝煌，廈門市的地價(jià)、房價(jià)漲幅均排名全國前三，因此銀行總是愿意給開發(fā)商提供巨額貸款。有了銀行撐腰，開發(fā)商更是在房價(jià)上大做文章，導(dǎo)致惡性循環(huán)。財(cái)政部組織的會計(jì)信息質(zhì)量檢查一直關(guān)注與國計(jì)民生關(guān)系密切的行業(yè)，于是廈門專員辦在2006年將房地產(chǎn)行業(yè)納入了檢查范圍。

　　一旦確定了行業(yè)，廈門專員辦便根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特性制定篩選程序并開始尋找目標(biāo)對象。

　　“我們上網(wǎng)調(diào)出廈門市所有房地產(chǎn)企業(yè)名單，按照三條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行初步篩選：一是有完成的開發(fā)項(xiàng)目，二是有現(xiàn)在正在開發(fā)的項(xiàng)目，三是有土地儲備。”廈門專員辦辦公室副主任洪偉告訴《中國會計(jì)報(bào)》記者，這樣做是為了方便取證。

　　除此之外，廈門專員辦檢查小組還要走訪廈門市土地房產(chǎn)管理局以確保房地產(chǎn)公司注冊后是否還在持續(xù)經(jīng)營以及哪些房地產(chǎn)公司比較活躍，并到地稅局稽查部門拿到該行業(yè)的納稅大戶名單，到工商局調(diào)查房地產(chǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否變更了項(xiàng)目名稱等。

　　“我們依據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)體系交叉篩選出一部分房地產(chǎn)公司名單，按照排除法刪掉口碑好的，剩下的名單進(jìn)入備選數(shù)據(jù)庫，然后進(jìn)行動態(tài)跟蹤。”廈門專員辦檢查人員葉良藝說這個(gè)方法很奏效。

　　最后，B公司從布袋中率先“掉”了出來，成為廈門專員辦2006年會計(jì)信息質(zhì)量檢查的對象。

　　懷疑上銀行貸款和審計(jì)報(bào)告

　　對房地產(chǎn)公司應(yīng)該從何查起？廈門專員辦做了精心細(xì)致的準(zhǔn)備工作。

　　侯文波是當(dāng)時(shí)檢查小組的負(fù)責(zé)人，他首先請來房地產(chǎn)行業(yè)專家對行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行介紹，并對檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，他率隊(duì)到銀監(jiān)局了解信貸管理機(jī)制以便知道哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)紕漏。

　　當(dāng)廈門專員辦把檢查通知書遞交到B公司的手上時(shí)，他們不僅在之前的選戶過程中對B公司的非財(cái)務(wù)信息有了比較全面的了解，而且對日后檢查工作的開展有了充分的把握。

　　隨后，“打仗的生活開始了！”2006年6月，侯文波率領(lǐng)檢查小組進(jìn)駐B公司，對該公司以往會計(jì)年度的會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查。侯文波借鑒之前檢查房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，深刻明白房地產(chǎn)企業(yè)的一大特點(diǎn)是“四兩撥千斤”。

　　“樓市火爆，房地產(chǎn)企業(yè)成了銀行信貸的重點(diǎn)客戶，因此他們常常以200—300萬元的資金撬動幾千萬元的項(xiàng)目，資金往來復(fù)雜。”基于此，侯文波打破以往按照財(cái)務(wù)報(bào)表分成資產(chǎn)負(fù)債組、損益組等分組慣例，創(chuàng)造性地設(shè)置了資金往來組、收入組和成本費(fèi)用組。

　　就在檢查的第三天，該組在分析B公司的應(yīng)收賬款和往來科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，B公司在2004年之前沒有開發(fā)大項(xiàng)目，資金緊張，2005年正在開發(fā)的一處別墅項(xiàng)目急需銀行貸款支持。

　　“另外，我們還分析發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況沒有達(dá)到獲得貸款的條件，項(xiàng)目尚未啟動卻有了收入和利潤，資金往來中明白無誤地顯示已經(jīng)得到銀行貸款。

　　而且企業(yè)提供的常規(guī)資料中缺少了審計(jì)報(bào)告，我們要求對方財(cái)務(wù)人員補(bǔ)充相關(guān)材料，發(fā)現(xiàn)一絲微妙的變化掠過他的臉上。”職業(yè)敏感性極強(qiáng)的侯文波當(dāng)即覺察出這里一定有問題，于是，將檢查的重點(diǎn)鎖定在銀行貸款上，還有會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。

　　違規(guī)貸款浮出水面

　　就在侯文波起疑當(dāng)日，他立即讓洪偉一刻不停地前往B公司貸款銀行提取相關(guān)貸款資料。

　　侯文波記得很清楚，當(dāng)時(shí)時(shí)針指到上午11點(diǎn)，銀行相關(guān)工作人員快要午休了。

　　中午12點(diǎn)多，洪偉頗費(fèi)周折才從銀行檔案管理人員手上拿到B公司申請貸款的原始材料，電話那頭立即傳來洪偉冷靜的聲音：“銀行工作人員神情緊張，我感覺有問題。”侯文波果斷讓他立即把材料送到家中。

　　下午1點(diǎn)，侯文波開始在家里翻閱大摞的貸款材料，把目標(biāo)確定在檢查“貸款申請—銀行審查—貸款發(fā)放”過程及相關(guān)材料是否真實(shí)、完整上，企業(yè)提供的會計(jì)報(bào)表、會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、貸款抵押物四證及評估報(bào)告等無一疏漏。

　　材料反映，從2003年6月至2004年5月，B公司向不同銀行貸款不下10筆，但是，B公司2004年5月向C銀行申貸 的一筆3300萬元的貸款材料引起了侯文波的注意。

　　“這份貸款材料包括由B公司提供的2003年度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，還有經(jīng)D會計(jì)師事務(wù)所出具的B公司2003年度審計(jì)報(bào)告。

　　但是經(jīng)過核對，這份審計(jì)報(bào)告與B公司提供的同樣年度的審計(jì)報(bào)告完全不符。”侯文波初步斷定，B公司為了取得銀行貸款，偽造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表并串通D會計(jì)師事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告。

　　此時(shí)，B公司違規(guī)貸款一事逐漸浮出水面。

　　乘勝追擊檢查到底

　　侯文波擔(dān)心銀行通知企業(yè)檢查小組調(diào)查貸款材料一事，同時(shí)通報(bào)事務(wù)所。“如果那樣的話，我們就無法取證，此案也就不了了之。”時(shí)間緊迫，侯文波一到下午上班時(shí)間就已經(jīng)趕到了D會計(jì)師事務(wù)所。

　　侯文波找到在審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師張林（化名），取出真實(shí)的審計(jì)報(bào)告要求他確認(rèn)。等張林簽字說明這是他出具的報(bào)告之后，侯文波拿出那份虛假的審計(jì)報(bào)告，張林頓時(shí)“傻眼了”。

　　“我要把工作底稿找來給你看。”張林知道出具虛假審計(jì)報(bào)告的后果。

　　“假報(bào)告不可能有工作底稿。”侯文波反駁道。

　　“我出具第一份審計(jì)報(bào)告后，發(fā)現(xiàn)不對，一些科目需要重新調(diào)整，調(diào)整之后，沒有把第一份撕掉，后來又忘了拿回來。”由于審計(jì)師可能因?yàn)閷σ恍?jì)科目判斷不一樣從而需要企業(yè)重新調(diào)整報(bào)表，因此張林試圖以此化解麻煩。

　　這番辯解用來對付有備而來的侯文波，顯得蒼白無力。侯文波將企業(yè)新舊兩份審計(jì)報(bào)告之間的變動部分一股腦地說了出來：“B公司提供的2003年度審計(jì)報(bào)告顯示，該公司2003年度總資產(chǎn)為142，056，515.46元，凈利潤為-387，580.07元；而從銀行信貸檔案中取得的2003年度審計(jì)報(bào)告則顯示，該公司2003年度總資產(chǎn)為148，654，787.41元，凈利潤為11，261，506.95元。這不存在判斷問題。”面對事實(shí)，張林無計(jì)可施，不得不承認(rèn)2004年度承接B公司2003年度審計(jì)工作時(shí)，在2004年2月28日這一天就同一企業(yè)、同一會計(jì)年度、同一會計(jì)事項(xiàng)以同一文號出具了兩份不同的審計(jì)報(bào)告。

　　在掌握了充分的證據(jù)后，檢查組找來B公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某，最后他不得不承認(rèn)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表和虛假審計(jì)報(bào)告用于騙取銀行房地產(chǎn)開發(fā)貸款的事實(shí)。至此，一切真相大白。

　　最后經(jīng)財(cái)政部研究決定，處以B公司一定金額的罰款，兩位在審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師停業(yè)半年，D會計(jì)師事務(wù)所遭警告處分，貸款銀行被移交至廈門市銀監(jiān)局處理。