房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的籌劃方案

來(lái)源: 讀者上傳編輯： 2009/12/15 10:33:38　　字體：大小

　　【例】A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司準(zhǔn)備為一個(gè)住宅小區(qū)做促銷(xiāo)活動(dòng)，在開(kāi)盤(pán)當(dāng)日推出了一個(gè)面向客戶群體的營(yíng)銷(xiāo)方案。

　　方案一：凡在開(kāi)盤(pán)日簽訂購(gòu)房合同的客戶，均可以事受免交年的物業(yè)管理費(fèi)、送價(jià)值千元的冷暖空調(diào)一臺(tái)和新馬泰旅游。該銷(xiāo)售優(yōu)惠吸引了不少消費(fèi)者前來(lái)購(gòu)買(mǎi)，在優(yōu)惠期間銷(xiāo)售住宅，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，推出空調(diào)總價(jià)值10萬(wàn)元，優(yōu)惠的物業(yè)管理費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元，送出的旅游團(tuán)票價(jià)值26萬(wàn)元。

　　方案二：公司采取折扣的方式，優(yōu)惠2.5%，直接送價(jià)值40萬(wàn)元的折扣。

　　這個(gè)案例涉及營(yíng)業(yè)稅中視同銷(xiāo)售情況。在方案一中公司直接給業(yè)主免交物業(yè)管理費(fèi)用，免費(fèi)贈(zèng)送空調(diào)和旅游，這些免費(fèi)贈(zèng)送的實(shí)物和勞務(wù)要視同銷(xiāo)售，在銷(xiāo)售商品房的同時(shí)送實(shí)物和勞務(wù)，等于發(fā)生了混合銷(xiāo)售行為，所以要將所贈(zèng)送的實(shí)物和勞務(wù)的價(jià)值加到房屋的銷(xiāo)售收入中，合并繳納營(yíng)業(yè)稅，則公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（1600＋40）×5%＝82萬(wàn)元。

　　在方案二中公司將實(shí)物和服務(wù)優(yōu)惠的價(jià)值直接作為購(gòu)房折扣，在成交價(jià)中抵減，則可以直接按折扣后的金額作為營(yíng)業(yè)額，公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（1600－40）×5%＝78萬(wàn)元。方案二只是修改了優(yōu)惠方式，由贈(zèng)送實(shí)物轉(zhuǎn)換成直接折扣就節(jié)省了營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元。

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