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備考信息
旅行團收入發(fā)票應(yīng)附在哪筆憑證后
【問題】
旅行社的團款無論結(jié)束團的上個月收到還是結(jié)束團的下個月收到，均應(yīng)在結(jié)束團當(dāng)月確認(rèn)收入，發(fā)票記賬聯(lián)都應(yīng)附在當(dāng)月確認(rèn)收入的憑證后，且發(fā)票只能在結(jié)束團的當(dāng)月開具，不能提前或滯后開具，請問我的理解正確嗎？
【解答】
《營業(yè)稅暫行條例》第十二條明確，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)送時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)憑收訖收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條解釋為：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
收到款項，假如尚未提供服務(wù)，一般應(yīng)該是預(yù)收性質(zhì)的款項，此時，雖然簽訂合同，但是由于服務(wù)并未提供，所以納稅義務(wù)應(yīng)該尚未發(fā)生。假如預(yù)收時，即確認(rèn)收入并開具發(fā)票，那么，這樣會混淆收入和預(yù)收性質(zhì)的價款的界限。
目前，《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》僅僅明確三類業(yè)務(wù)（提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)），采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，除此之外，應(yīng)該均是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的。
發(fā)票的開具，一般要和納稅義務(wù)發(fā)生時間基本保持一致，即應(yīng)附在收入確認(rèn)時的記賬憑證的后面。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：zoe
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