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電信企業(yè)欠繳的話費可否在稅前扣除
【問題】
某省電信公司向主管稅務(wù)部門反映，客戶小額欠費清理難度大，從服務(wù)用戶角度出發(fā)，一般只是對欠費較大客戶采取直接停機，零星欠費只是以語音提醒、催繳為主，少數(shù)用戶準備不使用原號碼時就不愿繳清欠費，一年累積下來此類現(xiàn)象的損失比較大，追償時成本又太高。那么欠繳的話費可在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
【解答】
欠繳話費可以作為損失在企業(yè)所得前扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第十七條的規(guī)定，逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失?！?a target="_blank" href="http://m.jnjuyue.cn/new/63_67_/2010_5_19_lv721752019915010210875.shtml">國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）作出進一步說明，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一作出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。
扣除欠費損失時電信企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)證明、清單。
國稅發(fā)[2009]88號文件第十二條解釋得比較詳細，電信企業(yè)應(yīng)該提供的特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
?。ㄒ唬┯嘘P(guān)會計核算資料和原始憑證；
?。ǘ┵Y產(chǎn)盤點表；
?。ㄈ┫嚓P(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；
（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
?。ω?zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況說明；
（七）法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
未扣除的損失統(tǒng)一在2009年列支。
一般損失在扣除時稅法強調(diào)時效性，即當年發(fā)生的要當年扣除，國稅發(fā)[2009]88號文件第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應(yīng)納稅款。國稅函[2010]196號文件對話費損失扣除時間比較特殊，對2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時確認為壞賬損失。
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