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上市公司財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的注意點

來源: 編輯: 2009/04/22 13:39:10  字體:

  1.在現(xiàn)金流管理內(nèi)控機(jī)制上。

  一要加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理,重點組織制定和實施長短期融資方案,優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),開展資產(chǎn)負(fù)債的比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理;

  二要嚴(yán)格現(xiàn)金收支預(yù)算控制,及時組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,重點監(jiān)測經(jīng)營性現(xiàn)金流與到期債務(wù)等情況,調(diào)節(jié)資金收付平衡,嚴(yán)格控制支付風(fēng)險;

  三要規(guī)范貨幣資金管理,制定資金管控方案,實施重大資金籌集、使用、款項的催收和監(jiān)控工作,推行資金集中管理。貨幣資金的使用、調(diào)度,應(yīng)按內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定,依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)手續(xù)。

  2.在采購與付款內(nèi)控機(jī)制上。

  一要建立供應(yīng)商評價制度,成立包括采購、生產(chǎn)、質(zhì)檢、倉儲等部門組成的供應(yīng)商評價小組,側(cè)重對所購商品性能、質(zhì)檢、價格、付款條件及供應(yīng)商信譽的綜合評價。辦理付款業(yè)務(wù)時,要對采購合同約定的付款條件、采購數(shù)量和質(zhì)量驗收證明等相關(guān)憑證的真實、完整、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

  二要建立采購價格形成機(jī)制,成立包括企業(yè)管理層,采購、生產(chǎn)、財務(wù)、質(zhì)檢、法律等部門負(fù)責(zé)人組成的采購價格委員會。應(yīng)實施大額定單集中采購或以招投標(biāo)方式確定采購價格,并密切跟蹤市場價格動態(tài),完善價格調(diào)整機(jī)制,以提高采購效率,降低采購成本和費用。

  三要建立存貨預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)存貨管理制度,采用經(jīng)濟(jì)批量等方法,科學(xué)確定存貨的最佳采購批量與資金占用,適時采購,有效控制儲存成本,實現(xiàn)“最優(yōu)儲備”內(nèi)控目標(biāo)。

  3.在銷售與收款內(nèi)控機(jī)制上。

  一要建立銷售政策形成機(jī)制和銷售價格管理制度,根據(jù)區(qū)域市場的需求情況,制定相應(yīng)的區(qū)域價格、折扣政策、收款政策,定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行;在客戶選擇上,應(yīng)充分了解客戶的信譽、經(jīng)營能力、財務(wù)狀況等有關(guān)情況,防范應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險;在合同審批環(huán)節(jié),應(yīng)就銷售價格、信用政策、收款方式、違約責(zé)任等具體事項進(jìn)行審查,根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭等要求,適時調(diào)整價格策略。

  二要建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制,建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期催收制度,跟蹤客戶履約情況,定期評估客戶信用風(fēng)險,及時采取應(yīng)對措施。

  通過有效的激勵與警戒機(jī)制,將貨款回籠率與銷售人員的業(yè)務(wù)考核掛購,落實收款責(zé)任,有效規(guī)避壞賬損失風(fēng)險。

  三要加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理,制定票據(jù)管理制度,明確票據(jù)管理的不相容崗位分離,規(guī)定票據(jù)的受理范圍和管理措施;加強(qiáng)票據(jù)合法性、真實性的查驗,完善票據(jù)到期向付款人提示付款或票據(jù)貼現(xiàn)等管理程序,有效防范票據(jù)風(fēng)險。

  4.在重大合同的財務(wù)審核上。

  一要參與重大合同制定的評審,著重對合同中涉及資產(chǎn)價格、數(shù)量、收付款條件的形成等與財務(wù)、會計密切相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行審核。重點審核四個方面:經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性。

  二要強(qiáng)化重大合同執(zhí)行的審查,嚴(yán)格按照合同條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù),凡未按合同條款履約的、應(yīng)簽而未簽訂合同的或未通過驗收的業(yè)務(wù),財會部門應(yīng)提出意見,拒絕付款。

  5.要注重內(nèi)控機(jī)制的動態(tài)管理。

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點、管理需求和發(fā)展階段,建立相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制;同時要根據(jù)所處內(nèi)外部環(huán)境的變化,及時修訂。

  6.引入中介機(jī)構(gòu)、專家等外部意見。

  如企業(yè)對外重大投資等會計政策的運用,都應(yīng)征詢會計、評估等會計咨詢中介機(jī)構(gòu)、專家的意見,再按照內(nèi)控制度要求履行財務(wù)決策程序,落實決策和執(zhí)行責(zé)任。

責(zé)任編輯:vivien

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