法國(guó)電信集團(tuán)作為一家全球化的電信企業(yè)，從事包括有線、無(wú)線、業(yè)務(wù)解決方案及互聯(lián)網(wǎng)在內(nèi)的一系列電信服務(wù)。公司年收益470億歐元。在全球五大洲擁有約20萬(wàn)員工及1億3千萬(wàn)名客戶。

　　作為全球電信創(chuàng)新和研發(fā)的領(lǐng)軍者，法國(guó)電信集團(tuán)不但成立了自己的研究中心，還與美國(guó)及亞洲的高科技中心建立了密切的合作關(guān)系。

　　內(nèi)審人員的職能

　　馬克。相勃作為法國(guó)電信內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)（DACR）的主管，四年來(lái)一直監(jiān)管著集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的成長(zhǎng)與發(fā)展。他的管理風(fēng)格是“積極動(dòng)手”，并且與他的團(tuán)隊(duì)密切留意審計(jì)職能的變化。

　　不論身處何方。所有的審計(jì)小組都直接向相勃匯報(bào)工作。為開(kāi)展大量的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。DACR根據(jù)地理位置及業(yè)務(wù)能力來(lái)進(jìn)行組織劃分。

　　“一個(gè)集中的小型工作組要負(fù)責(zé)審計(jì)方法與工具的運(yùn)用，同時(shí)也要確保其行為符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)，”相勃說(shuō)，“這個(gè)小組還要負(fù)責(zé)集團(tuán)及其附屬公司中運(yùn)作和商業(yè)部門(mén)內(nèi)控體系自我評(píng)估工作的執(zhí)行。”

　　“此外，有一個(gè)相當(dāng)敬業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組負(fù)責(zé)管理及制定集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策及慣例。”他說(shuō)，“我們?yōu)榧瘓F(tuán)識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，與公司主要管理者和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人保持密切聯(lián)系，協(xié)助他們?cè)u(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并銳定行動(dòng)計(jì)劃。”

　　在公司層面，一個(gè)由60名專業(yè)審計(jì)人員組成的審計(jì)組專門(mén)負(fù)責(zé)公司職能和環(huán)球小組項(xiàng)目的審計(jì)，例如人力資源、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng)。在這個(gè)審計(jì)組中，有20名內(nèi)部審計(jì)人員專門(mén)從事信息技術(shù)審計(jì)，主要關(guān)注與技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　最后，還有五個(gè)審計(jì)小組分別駐扎在集團(tuán)的主要分布區(qū)：法國(guó)、波蘭、歐洲、非洲及美國(guó)。“這五個(gè)審計(jì)組的審計(jì)工作根據(jù)這五個(gè)區(qū)域的業(yè)務(wù)量身定做。”相勃說(shuō)，一審計(jì)項(xiàng)目既有對(duì)不同業(yè)務(wù)單位的常規(guī)審計(jì)，也有針對(duì)附屬公司的專項(xiàng)審計(jì)，還包括全面的審計(jì)及內(nèi)控審核。“

　　總體來(lái)說(shuō)，DACR共有180名內(nèi)部審計(jì)人員，每年大約要執(zhí)行250項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

　　獨(dú)立性是DACR的關(guān)鍵價(jià)值

　　相勃直接向內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。該委員會(huì)由法國(guó)電信集團(tuán)副首席執(zhí)行官親自領(lǐng)導(dǎo)。此外，DACR每年要與審計(jì)委員會(huì)會(huì)面三次，以提交審計(jì)結(jié)果、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最新進(jìn)展，并提交載有有關(guān)結(jié)果及下一年度主要趨勢(shì)分析的年度審計(jì)計(jì)劃。

　　DACR的目標(biāo)是幫助管理層更好地理解及管理風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)層和整個(gè)集團(tuán)分享風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控的最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這一目標(biāo)主要由以下幾方面支持：

　　◆根據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)。“DACR啟動(dòng)了一項(xiàng)質(zhì)量認(rèn)證項(xiàng)目。”相勃說(shuō)。“我們已經(jīng)得到了法國(guó)的ISO認(rèn)證，接下去我們要繼續(xù)為ISO質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)努力。我們還將啟動(dòng)一項(xiàng)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)法國(guó)分會(huì)合作的認(rèn)證項(xiàng)目，該項(xiàng)目將通過(guò)正在進(jìn)行的質(zhì)量審閱來(lái)完成。”

　　◆通過(guò)技術(shù)平臺(tái)這一橋梁：在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)團(tuán)隊(duì)之間分享最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　◆公司風(fēng)險(xiǎn)文化及風(fēng)險(xiǎn)管理策略的建立。“要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，需要依靠業(yè)務(wù)單位對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)的不斷實(shí)施。”相勃說(shuō)，“DACR將運(yùn)用這個(gè)網(wǎng)絡(luò)來(lái)監(jiān)測(cè)已有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。”

　　◆確保有關(guān)資料的質(zhì)量。包括審計(jì)報(bào)告和執(zhí)行概述。“交流的質(zhì)量是與管理人員建立良好關(guān)系的關(guān)鍵所在。”

　　一個(gè)精通“十八般武藝”的團(tuán)隊(duì)

　　DACR與其他公司同等規(guī)模的審計(jì)團(tuán)隊(duì)的差別在于，他們具備各種能力。DACR的審計(jì)師能夠在各種與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的領(lǐng)域中擔(dān)當(dāng)重要角色，例如內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。DACR擁有五大核心優(yōu)勢(shì)：

　　◆在標(biāo)準(zhǔn)、方法、培訓(xùn)及工具等方面確立了一個(gè)中心職能。該職能負(fù)責(zé)審計(jì)工作的一致性。

　　◆擁有多項(xiàng)能力的團(tuán)隊(duì)能夠應(yīng)對(duì)主要的職能及運(yùn)作方面的流程。

　　◆DACR負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估程序，為每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)建立自我評(píng)估指引，并監(jiān)控整個(gè)流程。

　　◆DACR在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí)直接參與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評(píng)估，因此能夠?yàn)殛P(guān)鍵的經(jīng)理及風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人提供技術(shù)及知識(shí)支持。DACR要對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)的回饋信息進(jìn)行綜合整理，以識(shí)別并監(jiān)控突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　◆為遵守薩班斯法案，公司管治已成為DACR一項(xiàng)重要的新項(xiàng)目，如今，相勃與公司12名高級(jí)行政人員及他們的團(tuán)隊(duì)每年都會(huì)對(duì)公司管治進(jìn)行兩次審閱。在審閱的過(guò)程中，有關(guān)人員會(huì)就每個(gè)高級(jí)人員針對(duì)COSO要素所采取的主要措施進(jìn)行訪談。COSO要素包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)‘控活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。有關(guān)審閱有助于起草報(bào)告及每六個(gè)月對(duì)行動(dòng)計(jì)劃予以更新。

　　信息技術(shù)工具及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估

　　DACR目前正在為其審計(jì)工作量身打造一個(gè)信息技術(shù)平臺(tái)，以期交流工作心得，并于2005年底建立起一個(gè)參考查詢系統(tǒng)。這將大大提升知識(shí)交流的效率，并幫助實(shí)現(xiàn)不同地域之間審計(jì)方法的統(tǒng)

　　內(nèi)部的審計(jì)評(píng)估工作通過(guò)對(duì)每項(xiàng)審計(jì)工作的獨(dú)立評(píng)估完成，而外部的評(píng)估工作則根據(jù)質(zhì)量審閱及法國(guó)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的認(rèn)證開(kāi)展。

　　風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)委員會(huì)會(huì)出具一份對(duì)DACR的評(píng)估報(bào)告，其中包括對(duì)相勃的年度訪談，且集團(tuán)執(zhí)行委員會(huì)的12名成員也會(huì)分別給出各自的評(píng)估。

　　“我們?yōu)楣驹黾觾r(jià)值的重要途徑之一就是運(yùn)用我們掌握的有關(guān)法國(guó)電信風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控系統(tǒng)的知識(shí)。”相勃說(shuō)，“基于這些知識(shí)，DACR被視作最高管理層的重要業(yè)務(wù)合作伙伴。我們針對(duì)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題搜集信息并提供反饋。此外，我們通過(guò)自己的工作，為管理層提供有關(guān)這些風(fēng)險(xiǎn)的廣泛認(rèn)識(shí)，使管理層能夠更有效地實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃。最后，DACR在全球性公司管治方面也扮演著重要角色。”

　　DACR未來(lái)的目標(biāo)

　　相勃與他的團(tuán)隊(duì)為未來(lái)制定了若干目標(biāo)。首先，他們需要跟進(jìn)有關(guān)審計(jì)人員的質(zhì)量認(rèn)證工作，并將有關(guān)方法推廣到各地的DACR分部，從而使DACR所有的服務(wù)項(xiàng)目均達(dá)到ISO及法國(guó)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的質(zhì)量認(rèn)證。

　　團(tuán)隊(duì)同時(shí)還計(jì)劃完成信息技術(shù)平臺(tái)的實(shí)施工作，以優(yōu)化關(guān)鍵信息的獲取與交流過(guò)程，并保證企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行及操作方法統(tǒng)一規(guī)范。

　　“最終我們將不再局限于有關(guān)薩班斯法案首個(gè)年度的管理測(cè)試，其中部分工作由DACR小組完成。接下去，我們要幫助各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)的監(jiān)管工作。”相勃說(shuō)。

　　為了留住這支專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)并維持其各種專業(yè)技能。DACR還有以下這些挑戰(zhàn)要面對(duì)：

　　◆逐步轉(zhuǎn)變。引入長(zhǎng)效機(jī)制。以減少對(duì)薩班斯法案的涉及。對(duì)薩班斯項(xiàng)目的測(cè)試工作，將由各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)部門(mén)完成。

　　◆公平處理審計(jì)工作的時(shí)間安排，發(fā)展培養(yǎng)未來(lái)需要的審計(jì)才能。其中要加強(qiáng)有關(guān)公司管治及公司層面內(nèi)部控制方面的法律執(zhí)行能力。

　　“DACR的終極目標(biāo)是不斷改進(jìn)公司的管治實(shí)務(wù)。”相勃說(shuō)，“我們有信心做到這點(diǎn)，因?yàn)槲覀儞碛袑?duì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的全球化認(rèn)識(shí)、管理這些問(wèn)題的有效方法、內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)問(wèn)就風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的有效交流以及與最高層管理人員一起制定的公司管治評(píng)估。而這份評(píng)估將幫助我們持續(xù)監(jiān)督并改進(jìn)我們目前的業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)。”