五招可讓“小金庫"現原形

來源: 謝建兵編輯： 2009/11/03 13:34:40　　字體：大小

　　渾水摸魚法：“小金庫”因其自身特性，尤其是支出隨意性大，造成收支記錄很不規(guī)范，邏輯混亂。記賬時賬證不符，賬實不符，加總賬有誤，記錄不完整，憑證內容不合法，手續(xù)不完善。有的為自圓其說，對票證賬簿涂改、挖補、偽造等。有的是違反常規(guī)的奇異問題，包括可丁可卯的數字金額，含混不清的時間、地點，不合常識的收支事項等。比如賬面上反復出現的微機耗材費、小車維修費、油料費等。這些賬目混亂的背后可能隱藏著貪污或容易發(fā)生賬外“小金庫”。其目的就是在亂中舞弊。對此，可運用核對法，嚴格按規(guī)范，一根紅線串到底，進行賬實核對，明細賬與總賬核對，證實問題的存在。

　　謹小慎微法：與前一種情形相反，還有一眼看上去是記載很規(guī)范的賬目，賬面上中規(guī)中矩，甚至連一筆出格費都沒有，然而仔細看卻是筆跡筆畫一致的“結果倒推”謄抄賬。這類賬基本能確定是假賬，與假賬形影不離的是“賬外賬”或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目類似．但突破口在于發(fā)現賬外收支項目?？蓮牟檎屹~外憑}證、賬外物資等人手。

　　“人民戰(zhàn)爭”法：群眾的眼睛是雪亮的，這個法則在許多涉及反腐的工作中屢試不爽，同樣適用于這次的“小金庫”清理。所以，中央今年在清理中設立了有獎舉報措施。一旦有了舉報線索．要在被查單位毫無準備的情況下．用突擊方式分別詢問出納、財務主管、單位一把手等主要知情人。盤點其全部金庫．并與現金日記賬。銀行存款日記賬及總賬核對。發(fā)現庫存現金與賬面余額不符．應當即查明原因。若庫存現金數大于賬面余額．又不能說明正當來源，就是賬外“小金庫”。若庫存現金數小于賬面余額．查詢去向不明，則可能存在貪污或挪用問題。查詢現金庫時。還要注意檢查充抵庫存現金的借條、現金支票、支票存根及發(fā)生時間編號、銀行存折、記事本等。發(fā)現疑點進一步追查收付款憑證、支票手續(xù)是否健全，內容是否合規(guī)合法，時間編號是否順序相連。

　　敲山震虎法：事實上．檢查“小金庫”。僅從被查單位賬目一處下手也還是難以發(fā)現。可選定有關項目采用抽樣延伸的方法，對被查單位的基本存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶等結合銀行存款賬、銀行對賬單，進行查詢核對。若發(fā)現銀行存款賬與實際存款數額有差異時，應進一步追查原因。發(fā)現被查單位故意隱瞞存款賬戶，就可能有賬外資金。也可追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法。使被查單位存在的收入不入賬、虛列支出、虛撥款項等問題原形畢露。此外。從被查單位還可能獲取其上級主管部門、收費罰款單位、相關業(yè)務單位私設“小金庫”的有關證據。

　　循規(guī)蹈矩法：就是嚴格按照賬物處理規(guī)范和財務管理規(guī)定核查．這是最基本的檢查方法，也最直接和有效。按賬務處理規(guī)定．單位的收支票據憑證應全部記賬，且存根聯、發(fā)票聯必須保持一致，并按順序編號。不按這樣的規(guī)定辦理，比如收入不入賬，各聯數額不一致．大頭小尾，缺頁少號“走跳棋”等問題。就可能是隱瞞收入或虛報冒領等。對執(zhí)收執(zhí)罰單位。可從源頭開始．把其領用的票據收全，各聯與賬面核對．便可發(fā)現收罰不入賬、不上繳、私設“小金庫”截留坐支等問題。另外，單位的固定資產處理殘值、非轉經的固定資產等收入，往往易被忽視，或因疏于管理．充填“小金庫”。

責任編輯：zoe

上一篇：注冊會計師如何應對客戶要求調低利潤?

下一篇：從企業(yè)社會責任角度看內部控制失效及對策思...