審計過程包括審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)等環(huán)節(jié)。審計過程的質(zhì)量控制，是整個內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的“載體”和關(guān)鍵。

　?。ㄒ唬徲嫓?zhǔn)備過程的質(zhì)量控制

　　審計準(zhǔn)備過程屬于內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)性工作。在審計業(yè)務(wù)開展前，全面、細(xì)致的審計準(zhǔn)備，一方面可以使審計工作從開始實施，就為確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險打下良好的基礎(chǔ)，另一方面還可以大大節(jié)約具體審計過程的時間，降低審計成本，提高工作效率。審計準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制，主要應(yīng)抓好以下幾個方面的工作：

　　一是配備與審計項目內(nèi)容、專業(yè)相關(guān)的審計組成員。內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)事先掌握該審計項目的對象、性質(zhì)、審計業(yè)務(wù)的難易程度和被審計單位規(guī)模狀況、根據(jù)可供調(diào)配人員的各自素質(zhì)及專業(yè)特長，確定能勝任此項工作的人選。需要指出的是，在確定審計組人員時，內(nèi)審機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)還要根據(jù)審計工作獨立性、客觀性的要求，盡量避免選派那些與審計項目之間可能存在利害關(guān)系、感情沖突或個人偏見的人員參與該項目的審計，以保證審計工作順利開展，保證審計所反映的問題客觀公正，不偏不倚。審計組長綜合素質(zhì)的高低是控制該項目能否保質(zhì)保量按期完成的關(guān)鍵。所以，內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)在確定好審計組組成人員之后，必須確定其中綜合素質(zhì)強、專業(yè)水平高、具有駕馭審計項目實施、協(xié)調(diào)各方面關(guān)系、組織團(tuán)結(jié)審計組全體成員協(xié)作共事的人擔(dān)任審計組長。

　　二是做好細(xì)致的審前調(diào)查。每一個具體的審計項目，就審計內(nèi)容和審計所要達(dá)到的預(yù)期效果來講，都必須是“有的放矢”的。而審前調(diào)查，就是完成預(yù)期效果不可或缺的重要部分。對于一些重點審計項目，更要舍得花費較多的時間去進(jìn)行審前調(diào)查，圍繞通過審計需要發(fā)現(xiàn)和解決的問題、此項審計需要達(dá)到的目的去做深入細(xì)致的調(diào)查研究。

　　一般情況下，如果是初次審計該單位時，應(yīng)先對該被審計單位的基本狀況、生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營狀況和經(jīng)濟(jì)效益等作一個基本的了解。然后，再調(diào)閱該單位的財務(wù)報表（紙質(zhì)類或電子類），對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中關(guān)系到生產(chǎn)、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項分析，掌握基本情況，形成初步印象。如果是再次審計的單位，還應(yīng)掌握被審計單位對前次審計時所指出問題的落實、整改情況，了解在前次審計之后，被審計單位在管理方式、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、效益等方面的變化及變化程度，必要時可選取部分相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，以確定此次審計的重點。對個別在前次審計后又新增設(shè)了下屬單位，則應(yīng)重點掌握主管單位所撥付資金的數(shù)量、性質(zhì)，防止被審計單位抽逃資金；檢查下屬單位的財務(wù)報表是否與主管部門“并表”，以全面掌握被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營全貌。審前調(diào)查結(jié)束后，審計組應(yīng)對所獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行全面細(xì)致地梳理、分析，進(jìn)行審計風(fēng)險的評估，確定未來工作的關(guān)鍵控制點，必要時，還可預(yù)先設(shè)計幾種假想情況并做好應(yīng)對預(yù)案，“磨刀不誤砍柴工”，避免打無準(zhǔn)備之戰(zhàn)或遇到特殊情況時倉促應(yīng)戰(zhàn)，散失工作的主動權(quán)和弱化控制力。

　　三是制定詳細(xì)的、切實可行的審計工作方案。審計工作方案是實施審計工作的基礎(chǔ)，是保證審計工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的藍(lán)圖，也是對審計實施進(jìn)度、內(nèi)容、質(zhì)量進(jìn)行跟蹤控制的“定位儀”。審計方案關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到明確審計責(zé)任和防范審計風(fēng)險。一個詳實的、針對性強的審計方案，可以使該項審計起到事半功倍的效果。所以，每個審計項目都要在明確審計目標(biāo)，防范審計風(fēng)險上下功夫。審計方案也并不是千篇一律的，所有的審計項目，既有他們的共性，也有他們的不同點，要根據(jù)不同類型的審計項目，選擇各自的側(cè)重點。但有一些基本的原則是萬變不離其宗的：編制審計方案，一定要切合實際，重點突出，內(nèi)容具體，表述準(zhǔn)確，各司其職，責(zé)權(quán)明確。

　　（二）審計實施過程的質(zhì)量控制

　　審計實施過程的質(zhì)量控制是整個審計項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵，實施過程的質(zhì)量控制不好，整個審計項目的質(zhì)量控制就成了無根之木。所以，加強對審計實施過程的質(zhì)量控制，對保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，具有極其重要的作用。具體應(yīng)抓好以下幾個環(huán)節(jié)：

　　一是明確思路，責(zé)任到人。每個審計人員都要根據(jù)審計方案中劃分的職責(zé)，分管的范圍，扎實有效地開展工作。自己在這個審計項目中，該做什么，不該做什么，必須心中有數(shù)。防止在審計過程中出現(xiàn)重審或漏審，避免因“吃大鍋飯”造成窩工、返工，嚴(yán)禁在審計過程中責(zé)任不明，相互推諉。

　　二是作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，慎獨、勤思。每一位審計人員，在審計實施過程中，都必須具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，雷厲風(fēng)行，忠于職守；必須具有高度的敬業(yè)精神，踏實肯干，一絲不茍；必須具有高度的自我約束能力，清廉謹(jǐn)慎，不徇私情；必須具有勤于思考的作風(fēng)，善于推敲，洞察秋毫。

　　三是規(guī)范審計底稿的編制。審計底稿既可以全面反映審計人員在審計實施過程中的工作軌跡，也可以制約審計人員強化工作責(zé)任心，有利于把好審計質(zhì)量關(guān)。審計人員既要做好審計過程記錄，反映審計人員實施審計檢查的范圍和方法，又要記錄審計的主要成果以及審計查出的問題，它是審計報告中所要反映問題的原始記錄。審計底稿字跡要清晰，摘要應(yīng)明了。實施工作結(jié)束后，審計底稿應(yīng)交給被審計單位簽字確認(rèn)。

　　四是嚴(yán)格復(fù)核程序。內(nèi)部審計應(yīng)建立審計組長和審計部門負(fù)責(zé)人兩級復(fù)核制度。各自都要明確復(fù)核的內(nèi)容以及要相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。要層層把關(guān)，相互負(fù)責(zé)，按級負(fù)責(zé)，確保每一項審計內(nèi)容都必須符合規(guī)范的要求。審計組長的復(fù)核是審計報告形成前質(zhì)量控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審計部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是對報告內(nèi)容的全面復(fù)核以及對審計報告中反映的重點事項的抽查復(fù)核，是審計部門發(fā)出報告前的重要的控制環(huán)節(jié)。

　　五是嚴(yán)格審計報告的簽發(fā)手續(xù)。審計報告經(jīng)審計組長撰寫、審計部門負(fù)責(zé)人審核后，在正式的審計報告簽發(fā)前，還必須征求被審計單位的意見。審計部門應(yīng)客觀地、虛心地聽取被審計單位的意見，加強溝通，換位思考，達(dá)成共識后，對審計報告進(jìn)行必要的修改，既要保持審計報告的原則性，嚴(yán)肅性，又要盡可能地尊重事實的客觀性，做到原則性和靈活性的最佳體現(xiàn)，以保證出具的審計報告單位領(lǐng)導(dǎo)滿意，被審計單位滿意。具體地講，審計報告應(yīng)把握好以下原則：敘述問題，分析原因和做出結(jié)論，都必須以事實作依據(jù)，不偏不倚，以提高其可信性；反映的數(shù)字必須是來源于被審計單位的財務(wù)資料并經(jīng)核實無誤，任何道聽途說的、主觀推理的、事實不清的數(shù)字不得在報告中反映，以保證其真實性；處理意見引用的法律、法規(guī)必須準(zhǔn)確無誤，處理意見不得無限上綱，以維護(hù)其嚴(yán)肅性；文字表述一定要準(zhǔn)確，條理清晰，重點突出，層次分明，言簡意賅，以體現(xiàn)其藝術(shù)性。

　　（三）審計終結(jié)后的質(zhì)量控制

　　做好審計終結(jié)后的質(zhì)量控制，對于適時總結(jié)工作經(jīng)驗、保存審計檔案資料等方面具有重要的作用。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的工作具有很強的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于今后降低審計風(fēng)險，提高審計效率。通過審計總結(jié)，可以考核審計人員是否真正履行了職責(zé)及其工作業(yè)績，明確工作責(zé)任，為獎優(yōu)罰劣提供依據(jù)。通過審計總結(jié)，將審計資料整理歸檔，裝訂成冊，形成正式的檔案資料并移交給檔案管理部門，是審計質(zhì)量全程控制的最后終結(jié)。