24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

如何迎接ERP對審計的挑戰(zhàn)

來源: 編輯: 2009/05/11 13:53:51  字體:

  ERP對審計的挑戰(zhàn)

  1.審計重點發(fā)生轉(zhuǎn)移。

  在非ERP系統(tǒng)下,審計主要重點是在財會部門,企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生都由財會部門來記錄,而ERP是由生產(chǎn)部門開始,與采購、生產(chǎn)、銷售、庫存等環(huán)節(jié)是緊密相連的,所以ERP軟件的其他功能模塊,如銷售和分銷、物料管理、人力資源等,對于核實企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的真實性、交易過程的合法性,檢查企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況,都有重要的參考作用。

  2.增加了附加業(yè)務(wù)。

  由于ERP是在信息技術(shù)基礎(chǔ)上建立的,所以,審計人員必須及時與信息主管溝通,了解企業(yè)建立ERP的指導(dǎo)思想和工作原理;必要的時候還需與ERP軟件的供應(yīng)商溝通,了解軟件的工作原理,在充分利用企業(yè)分析、統(tǒng)計功能的基礎(chǔ)上,得到具有分析性的數(shù)據(jù)。

  3.突出了檢查風(fēng)險。

  ERP系統(tǒng)、會計電算化與傳統(tǒng)會計的最大區(qū)別就是無紙化,原先審計所必須的書面資料都存儲在了磁性介質(zhì)中,傳統(tǒng)的審計線索從內(nèi)容到形式都發(fā)生了變化。在實行無紙化、遠(yuǎn)程聯(lián)算經(jīng)營的情況下,有些原始憑證不在本地存放,有些記賬憑證與原始憑證不在一起存放。所以,在制定審計計劃時,應(yīng)該對檢查風(fēng)險重點考慮,采取特殊的措施。

  4.符合性測試重點不同。

  ERP的實時錄入系統(tǒng)使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其它的模塊共享,不存在匯總的原始憑證,如果實施傳統(tǒng)的實質(zhì)性測試,將很難達(dá)到測試要求,所以要求應(yīng)用符合性測試,來適當(dāng)減少樣本量。當(dāng)客觀條件不允許審計人員精確地了解系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)原理時,可以采用所謂的“穿行測試”。

  5.審計技術(shù)改變。在ERP環(huán)境下,由于審計環(huán)境、審計線索、安全控制和審計內(nèi)容的改變,決定了計算機(jī)輔助審計技術(shù)是必不可少的。利用計算機(jī)可以更快速、更有效地對電子化的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行抽樣、檢查、核對、分析、比較和計算,能有效地提高審計效率、擴(kuò)大審查范圍、提高審計質(zhì)量。

  ERP下的審計程序

  1.了解企業(yè)情況。

  由于在ERP的引入過程中存在誤區(qū),許多實施ERP的企業(yè)經(jīng)常有兩種情況:一是和原有的系統(tǒng)并行,一是全面取代舊有的系統(tǒng)。因此在前期階段,審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)情況,如果是前者需了解新舊系統(tǒng)的差額、原因及怎樣處置;如果是后者則了解新的系統(tǒng)是否正常運行,以便在不同的情況下,制定不同的審計計劃。

  2.制定計劃時,以不涉及具體交易的會計科目之間的轉(zhuǎn)賬核算和報表形成階段為測試風(fēng)險的重點。

  ERP系統(tǒng)的突出特點是龐大而復(fù)雜,數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性強(qiáng),且涉及企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面,因此即使為了舞弊的需要,一般情況下企業(yè)也不會冒險去篡改涉及具體交易的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),以及它們相互之間的勾稽對應(yīng)關(guān)系。

  3.加強(qiáng)在線授權(quán)與審批程序的測試與評估。

  ERP系統(tǒng)上線后,企業(yè)的業(yè)務(wù)授權(quán)與審批程序都發(fā)生了巨大變化,審計人員必須到審計現(xiàn)場通過運行被審計單位ERP系統(tǒng)的“系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置”及各業(yè)務(wù)模塊的審批程序,以測試和評估其執(zhí)行狀況。審計人員可以依據(jù)被審計單位ERP系統(tǒng)流程設(shè)計圖和相關(guān)規(guī)定來設(shè)計一套審計測試數(shù)據(jù),輸入系統(tǒng)以便檢查審批程序是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行。

  4.充分利用系統(tǒng)各模塊的強(qiáng)大記錄與統(tǒng)計功能。

  審計人員需獲取企業(yè)ERP操作手冊和科目代碼表;對于異地錄入的原始憑證,應(yīng)選擇有代表性的一個或幾個錄入終端,實施實質(zhì)性測試;確定實質(zhì)性測試的重要性水平時,基于單項交易金額小而交易數(shù)量多的特點,交易金額的重要性水平要降低,同時抽查的樣本量要適度減少。

  5.底稿制定時,注意收集審計證據(jù)。

  在無紙化的前提下,要充分利用紙質(zhì)原始證據(jù),一般的資產(chǎn)負(fù)債表,固定資產(chǎn)管理表經(jīng)過被審單位的蓋章,就可以作為直接的原始證據(jù)。同時,在信息化下,審計人員可以充分利用導(dǎo)出功能,直接導(dǎo)出各類報表、資料作為工作底稿,此時要注意數(shù)據(jù)的備份;做好查證記錄、查證底稿,必要時對重要的會計憑證和相關(guān)單據(jù)打印輸出,形成查證底稿。

  ERP下的審計方法

  “溯本求源”:ERP系統(tǒng)具有追溯功能,即任何信息都可通過流程追溯功能,逆向追溯到信息源頭,正向追溯到最終結(jié)果。審計時,我們可以充分利用該功能,溯本求源,提高對風(fēng)險的識別和評價能力;還可根據(jù)追溯結(jié)果判斷審計事項的發(fā)展方向,明確相關(guān)審計事項,評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適應(yīng)性與有效性,并提出進(jìn)一步改進(jìn)的意見。

  “當(dāng)機(jī)立斷”:即實時性,ERP系統(tǒng)內(nèi)的信息是實時共享的,原始數(shù)據(jù)只需一次輸人,各模塊便可根據(jù)需要實時調(diào)用,直至編制出最終報表。因此,審計人員可以根據(jù)需要實時收集自己感興趣的資料,并通過系統(tǒng)將這些資料實現(xiàn)共享,從而進(jìn)行實時審計,以彌補(bǔ)事后審計線索不充分的缺陷。

  “相輔相成”:任何業(yè)務(wù)的開展都有其相應(yīng)的內(nèi)、外部條件和特例,因而在ERP系統(tǒng)中的運行可能會產(chǎn)生不同的結(jié)果;另一方面,某一具體業(yè)務(wù)在單項功能中的運行結(jié)果,與在系統(tǒng)集成功能下運行的結(jié)果比較,可能會有不同的結(jié)論。在審計過程中,可以采用測試的方法得出審計結(jié)論。為了保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確、全面,不能簡單地以單項功能運行的結(jié)果和某一次結(jié)果或特例得出審計結(jié)論,而應(yīng)借鑒ERP系統(tǒng)實施的方法,分別進(jìn)行多輪單元測試和集成測試。

  由于各種原因所致,我國有很多的會計師事務(wù)所尚未配備專門的審計軟件,這就需要審計人員通過現(xiàn)有技術(shù),結(jié)合ERP系統(tǒng)的特點,進(jìn)行有針對性的審計。

責(zé)任編輯:vivien

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號