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應(yīng)收賬款審計目標(biāo)和程序

來源: 編輯: 2009/03/25 15:48:14  字體:

  (1)審計目標(biāo)
  ①確定應(yīng)收賬款是否存在;

 ?、诖_定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有;

 ?、鄞_定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整;

 ?、艽_定應(yīng)收賬款是否可收回,壞賬準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng);

 ?、荽_定應(yīng)收賬款年末余額是否正確;

 ?、薮_定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

 (2)審計程序
 ?、俸藢?yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。

 ?、讷@取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表,復(fù)核加計數(shù)額是否正確。

 ?、鄯治鰬?yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成,選取賬齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進(jìn)行函證,并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表;回函金額不符的,要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整;未回函的,可再次復(fù)詢,如不復(fù)詢可采用替代審計程序進(jìn)行檢查,根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。

 ?、軐ξ窗l(fā)詢證函的應(yīng)收賬款,應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。

 ?、輽z查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的,以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的,或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞賬損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

 ?、蕹椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán),如有,應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。

  ⑦對于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款,檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。

 ?、喾治雒骷?xì)賬余額,對于出現(xiàn)貸方余額的項目,應(yīng)查明原因,必要時作重分類調(diào)整。

 ?、狎灻鲬?yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

責(zé)任編輯:vivien

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