第一，物資采購(gòu)前的可行性論證審計(jì)

　　可行性論證解決是否有必要進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)的問(wèn)題。醫(yī)院購(gòu)置大批量物資或貴重物資前，必須從醫(yī)療市場(chǎng)的實(shí)際需求出發(fā)，充分論證物資采購(gòu)后將能產(chǎn)生怎樣的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。除充分考慮開(kāi)展的新技術(shù)在國(guó)內(nèi)或省內(nèi)醫(yī)療市場(chǎng)中居于何種地位，先進(jìn)性如何，是否有適合的患者群外，還要對(duì)供應(yīng)商能否保證質(zhì)量供應(yīng)，價(jià)格的合適性，售后服務(wù)是否良好等諸多方面進(jìn)行周密的調(diào)研、分析和論證?？尚行哉撟C作為采購(gòu)前的一道程序，如果缺乏必要的監(jiān)督，容易流于形式。一些臨床部門(mén)或許僅僅出于提升本部門(mén)形象而不是出于患者是否確實(shí)需要的考慮，在向器械科的購(gòu)置申請(qǐng)中有意夸大請(qǐng)購(gòu)物資對(duì)患者的功效，在經(jīng)濟(jì)效益分析和社會(huì)效益評(píng)估中同樣有意高估服務(wù)例數(shù)，使論證專(zhuān)家產(chǎn)生錯(cuò)誤的評(píng)定。基于此，為保證物資采購(gòu)前的可行性論證的嚴(yán)密性，醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)有必要參與監(jiān)督論證的全過(guò)程。由于可行性論證是對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)和估計(jì)，有著許多不確切的因素，因此，內(nèi)審人員要對(duì)論證報(bào)告中的條文進(jìn)行認(rèn)真的研究解讀。對(duì)不清楚的指標(biāo)及表述，可以向使用部門(mén)科主任和專(zhuān)家詢(xún)問(wèn)，同時(shí)，深入臨床部門(mén)一線，了解和掌握患者信息。在此基礎(chǔ)上，對(duì)可行性論證報(bào)告進(jìn)行再論證，從而保證可行性論證報(bào)告的科學(xué)性和嚴(yán)密性。對(duì)于技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以請(qǐng)外部專(zhuān)家參與。

　　第二，物資采購(gòu)招標(biāo)評(píng)標(biāo)審計(jì)

　　經(jīng)過(guò)可行性論證的物資并不能立即采購(gòu)，還需經(jīng)過(guò)招標(biāo)評(píng)標(biāo)等相關(guān)程序。針對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中存在的舞弊行為，內(nèi)審人員可采取相應(yīng)的審計(jì)方法。

　　一是招標(biāo)工作審計(jì)：審查招標(biāo)項(xiàng)目的審批手續(xù)是否合法、齊全；審查招標(biāo)項(xiàng)目所采用的形式是否合規(guī)，是邀請(qǐng)招標(biāo)還是公開(kāi)招標(biāo)，采取公開(kāi)招標(biāo)的就不能采取邀請(qǐng)招標(biāo)；審查招標(biāo)文件的編制是否包含對(duì)所要招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求，是否列明投標(biāo)人的資格限制，是否在規(guī)定的時(shí)間按照規(guī)定方式發(fā)布招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。

　　二是評(píng)標(biāo)工作審計(jì)：審查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)標(biāo)方法的合理性和科學(xué)性，是否存在主觀傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容；審查評(píng)標(biāo)是否堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，是否平等、公正地對(duì)待每一位投標(biāo)者；審查投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性，是否存在投標(biāo)單位互相串通，抬高價(jià)格，共同舞弊的現(xiàn)象。

　　第三，物資采購(gòu)合同審計(jì)

　　在醫(yī)院物資采購(gòu)活動(dòng)中，由于合同欺詐行為和合同條款不完善給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。開(kāi)展物資采購(gòu)合同審計(jì)能約束雙方當(dāng)事人依合同辦事，保障醫(yī)院的合法權(quán)益，保證合同條款的明確完善。

　　一是合同條款的審計(jì)：審查合同的內(nèi)容是否違反國(guó)家法律，危害社會(huì)利益；審查合同條款是否完善，有無(wú)損害醫(yī)院利益的不利條款；審查合同單位名稱(chēng)與中標(biāo)單位是否一致，雙方當(dāng)事人名稱(chēng)和地址是否齊全；審查合同標(biāo)的是否與中標(biāo)采購(gòu)物資相符，數(shù)量及質(zhì)量要求是否清楚載明；審查價(jià)款及付款方式是否明確；審查交貨方式、時(shí)間、地點(diǎn)是否具體；審查合同是否訂明違約責(zé)任及解除辦法。

　　二是合同執(zhí)行審計(jì)：審查合同是否存在未執(zhí)行的情況；審查執(zhí)行不完全的合同，并查找原因。

　　三是合同變更審計(jì)：審查變更理由是否充分，是否屬不正常變更；審查變更是否經(jīng)雙方同意，是否屬單方變更；審查變更合同是否采用書(shū)面形式，是否發(fā)行了變更審批手續(xù)；

　　第四，物資驗(yàn)收審計(jì)

　　驗(yàn)收物資由獨(dú)立于采購(gòu)、付款的質(zhì)檢部門(mén)承擔(dān)，質(zhì)檢部門(mén)對(duì)照合同對(duì)各類(lèi)物資的數(shù)量、質(zhì)量、型號(hào)進(jìn)行查驗(yàn)，填寫(xiě)質(zhì)檢單并經(jīng)質(zhì)檢人員簽字，以明確責(zé)任。只有經(jīng)質(zhì)檢合格的物資，方可辦理入庫(kù)手續(xù)。審計(jì)人員可以通過(guò)抽查已入庫(kù)物資，逆向查找該批物資是否有經(jīng)質(zhì)檢人員驗(yàn)收簽字的質(zhì)檢單，并與采購(gòu)合同核對(duì)，看實(shí)物、質(zhì)檢單、合同三者是否一致，檢查和考核質(zhì)檢部門(mén)的工作，為醫(yī)院患者使用醫(yī)用物資把好質(zhì)量關(guān)。

　　第五，貨款結(jié)算審計(jì)

　　審計(jì)人員應(yīng)對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、驗(yàn)收單等結(jié)算票據(jù)進(jìn)行審計(jì)，審查票據(jù)是否真實(shí)、合法，采購(gòu)的數(shù)量、價(jià)格、金額是否合規(guī)、準(zhǔn)確。檢查支票存根編號(hào)是否連續(xù)，并將付款日期、付款金額、供應(yīng)商名稱(chēng)等信息與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對(duì)，看是否相符。對(duì)有折扣條件的發(fā)票，還應(yīng)檢查財(cái)務(wù)處理記錄是否詳細(xì)，是否存在貪污折扣而以總價(jià)付款的情況。檢查是否違背付款政策對(duì)部分供應(yīng)商快速付款，是否有違背現(xiàn)金結(jié)算管理規(guī)定，用現(xiàn)金代替銀行存款進(jìn)行付款的現(xiàn)象。