1 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制目標(biāo)是管理者建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有4個(gè)：

　?、儇泿刨Y金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。

　?、谪泿刨Y金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)。

　?、圬泿刨Y金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。

　?、茇泿刨Y金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益；提高貨幣資金使用效率。

　　2 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

　　所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著單位內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行浴Ｘ泿刨Y金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

　?、俟芾頉Q策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念等方面都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)和集體聯(lián)簽等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

　?、趩T工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，單位內(nèi)部的各個(gè)崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門(mén)不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。媒體中經(jīng)常報(bào)道的因某項(xiàng)控制失控而造成出納攜款潛逃的案件屢見(jiàn)不鮮。

　?、蹆?nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是單位自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理者或單位領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

　　除此之外，影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織控制、管理控制、授權(quán)控制、分配責(zé)任的控制等等。要加強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

　　3 貨幣資金內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

　　各單位的許多部門(mén)都有貨幣資金的收支，各部門(mén)的工作人員或收銀人員都必須履行出納的職責(zé)，所以貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)較大，很容易發(fā)生丟失、短缺現(xiàn)象，甚至被擠占和挪用。各單位在貨幣資金管理方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題主要在以下幾方面：

　?。?）貨幣資金的收入環(huán)節(jié)。由于收銀人員錯(cuò)記、漏記賬單，亂開(kāi)發(fā)票、隨意擅定收費(fèi)壓價(jià)折扣等，造成收入不實(shí)。

　?。?）貨幣資金支出環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員未能按嚴(yán)格的支付審批審核程序處理賬務(wù)，對(duì)重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)未實(shí)行集體決策和集體審議聯(lián)簽，而由一人說(shuō)了算。

　?。?）貨幣資金保管環(huán)節(jié)。未按規(guī)定分別保管票據(jù)與印鑒，未定期清查盤(pán)點(diǎn)貨幣資金，并形成定期清查盤(pán)點(diǎn)貨幣資金的制度化。

　?。?）計(jì)算機(jī)應(yīng)用違規(guī)操作。實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，存在對(duì)數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行人為修改、復(fù)制或刪除的機(jī)會(huì)，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，也增大了會(huì)計(jì)人員作假舞弊的可能性。