快速查賬技巧之賬外賬檢查法

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2010/12/29 12:58:11　　字體：大小

　　賬外賬檢查法是指對(duì)被查單位隱匿截留資金于賬簿內(nèi)容之外，形成企事業(yè)單位的“小金庫(kù)”，或是為逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，巧施手段進(jìn)行賬外交易等違法行為的檢查方法。目前，實(shí)施賬外賬已成為相當(dāng)一部分企事業(yè)單位截留收入、分散轉(zhuǎn)侈各種基金來(lái)建立“小金庫(kù)”的一個(gè)較為普遍的違紀(jì)違法的手段。檢查的方法關(guān)鍵是要抓住其主要來(lái)源和存在形式：

　　1、以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)形成賬外資金。這類形式多見(jiàn)于各種專用基金的支用，作弊目的在于逃避對(duì)資金的監(jiān)督。如某企業(yè)單位的各項(xiàng)專用基金由所屬生活服務(wù)公司以某種項(xiàng)目為名領(lǐng)出，將用后剩余部分變?yōu)橘~外資金，或者干脆巧立名目，制造賬外資金。這類問(wèn)題檢查要抓住會(huì)計(jì)上的特點(diǎn)，重點(diǎn)查證作報(bào)銷憑證的領(lǐng)據(jù)借據(jù)和各種專用基金、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶。

　　2、向非獨(dú)立核算單位撥款，作減少企業(yè)基金處理，形成賬外資金。這種弊端常見(jiàn)于上下級(jí)單位之間，上級(jí)列出撥出，下級(jí)收款單位列入撥入，系統(tǒng)匯總報(bào)表中基金結(jié)存數(shù)，并不減少；或者向核算網(wǎng)點(diǎn)撥款形成賬外資金。會(huì)計(jì)上混淆基金繳撥與提取使用的界限。查賬時(shí)應(yīng)鑒別每筆撥款的受款單位是否為直屬獨(dú)立核算單位。

　　3、用各種方式讓利于附屬單位形成賬外資金。作弊的目的是將截留收入變成集體單位利潤(rùn)、用于不正當(dāng)開(kāi)支。如某工廠以高于市價(jià)或議價(jià)購(gòu)入所屬勞動(dòng)服務(wù)公司等單位采購(gòu)回來(lái)的平價(jià)或低于市價(jià)、議價(jià)的原材料，又將生產(chǎn)的緊俏商品降低價(jià)格給所屬勞動(dòng)服務(wù)公司等單位，轉(zhuǎn)手高價(jià)出售獲利。該廠會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為發(fā)票所列價(jià)格異常，原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格高于市場(chǎng)和議價(jià)，產(chǎn)品售銷價(jià)格低于該廠價(jià)格規(guī)定，或所屬單位購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格低于廠直接購(gòu)進(jìn)價(jià)、或所屬單位商品銷售價(jià)格大大高于廠價(jià)規(guī)定。這是查賬的主要線索。

　　4、直接截留國(guó)家收入不入賬。如某工廠設(shè)立“技術(shù)咨詢公司”，實(shí)際不干技術(shù)工作，專門截留國(guó)家收入。但無(wú)論采取什么方法截留，都是以私分為目的，并且都在附屬單位。因各種截留必須出具合法單據(jù)給對(duì)方，往往使用本企業(yè)收據(jù)、發(fā)票等；還有的企業(yè)是直接在發(fā)票上做文章。查賬時(shí)可以從考察空白單據(jù)領(lǐng)用和發(fā)票的填寫入手，重點(diǎn)查證領(lǐng)用空白單據(jù)的序號(hào)及有關(guān)合同、協(xié)議，查對(duì)銷售發(fā)票的存聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，追查舞弊的事實(shí)。

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