新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的審計(jì)方法
近年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行改革過(guò)程中，如何降低銀行不良貸款比率是重點(diǎn)問(wèn)題之一，一直為社會(huì)重視。各商業(yè)銀行業(yè)把降低不良貸款比率作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是銀行內(nèi)部考核的主要指標(biāo)。因此，對(duì)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類的真實(shí)、準(zhǔn)確一直是金融審計(jì)的重要內(nèi)容。
（一）審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注
1、同時(shí)存在正常貸款和不良貸款的企業(yè)。對(duì)同一企業(yè)在不同時(shí)間發(fā)放的不同方式貸款，在貸款到期日，可能會(huì)出現(xiàn)不同的分類結(jié)果。但同一企業(yè)在相同時(shí)間所取得貸款，在同一時(shí)間點(diǎn)上貸款五級(jí)分類結(jié)果應(yīng)一致。針對(duì)上述情況，可以將上述原因作為審計(jì)的重點(diǎn)之一。
2、貸款逾期90天以上。按照人民銀行貸款五級(jí)分類的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于貸款本金逾期或應(yīng)收未收利息超過(guò)90天的貸款，無(wú)論貸款本金是否逾期，均應(yīng)劃分為次級(jí)類以下貸款。
3、貸款企業(yè)的報(bào)表作為銀行貸后檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容已引起銀行的高度重視。通過(guò)企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目的增減變化，可以反映出企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)也是貸款五級(jí)分類的主要參考指標(biāo)。按照規(guī)定，如果貸款企業(yè)的所有者權(quán)益或凈利潤(rùn)或凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)紅字，則該企業(yè)的貸款均應(yīng)列入不良類貸款。
4、貸款五級(jí)分類是以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，通過(guò)分析企業(yè)的還款來(lái)源來(lái)判斷企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。如果依靠企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已無(wú)法保證正常還本付息，必須采取以資抵債的方式來(lái)償還貸款，在此情況下，企業(yè)的貸款均也應(yīng)列入不良類貸款。
5、信貸資產(chǎn)質(zhì)量作為銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容已成為經(jīng)營(yíng)行的首要考核任務(wù)，為了完成或達(dá)到上級(jí)行下達(dá)的不良資產(chǎn)目標(biāo)考核計(jì)劃，經(jīng)營(yíng)行往往會(huì)采取借新還舊的方法來(lái)掩蓋不良貸款，但已形成的應(yīng)收利息卻無(wú)法從系統(tǒng)刪除。因此，可以將上述情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，尤其是借新還舊后仍有欠息的貸款企業(yè)。
?。ǘ└鶕?jù)上述審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，運(yùn)用sql工具，設(shè)定查詢條件。具體語(yǔ)句包括：
1、同時(shí)存在正常貸款和不良貸款的企業(yè)。
2、貸款逾期90天以上。
3、現(xiàn)金流出現(xiàn)負(fù)值。
4、凈利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)值。
5、企業(yè)出現(xiàn)資不抵債。
6、破產(chǎn)、關(guān)停的企業(yè)。
7、以資抵債的貸款。
8、辦理借新還舊后仍有欠息通過(guò)以上分析，并剔除重復(fù)記錄，原始數(shù)據(jù)整理成審計(jì)所需的中間數(shù)據(jù)，便于下一步的深入分析和形成審計(jì)所需的審計(jì)數(shù)據(jù)。
利用上述審計(jì)中間表，審計(jì)組可以集中力量，重點(diǎn)對(duì)篩選出的支行的信貸數(shù)據(jù)進(jìn)行深入剖析，并結(jié)合信貸檔案，延伸調(diào)查貸款企業(yè)，就能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在貸款五級(jí)分類中所存在的問(wèn)題。
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：nyb
學(xué)員討論（0）
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)