審計調(diào)查取證的九種技巧

來源: 王美良編輯： 2013/08/02 14:18:22　　字體：大小

　　在日常審計過程中，特別是在審計調(diào)查時，審計人員會遇到和接觸形形色色的情形，面對這些復(fù)雜的情形，審計人員除了按照法律法規(guī)嚴(yán)格調(diào)查取證外，應(yīng)根據(jù)不同的當(dāng)事人采取相應(yīng)的調(diào)查取證技巧，增強(qiáng)審計調(diào)查的有效性。調(diào)查取證如何直接影響著審計的成敗，是實施審計處理處罰的基礎(chǔ)工作。

　　一是“釜底抽薪”：主要適用于啃咬死理、故意狡辯的當(dāng)事人。在運(yùn)用中不直接抗擊其鋒芒，而是點中要害，削弱其氣勢。

　　二是“聲東擊西”：適用于避重就輕、不言實質(zhì)的當(dāng)事人。在運(yùn)用中以假象造成當(dāng)事人的錯覺，偽裝主要取證方向，從而以輕套重。

　　三是“順藤摸瓜”：主要運(yùn)用于疑心大，隱蔽性強(qiáng)的當(dāng)事人。在運(yùn)用中針對目的，開闊思路，摸清細(xì)節(jié)，合理推算。

　　四是“以小見大”：主要適用于心知肚明，明知不可為而為之的當(dāng)事人。在運(yùn)用中善于發(fā)現(xiàn)疑點，以一知三。

　　五是“同時取證”：適用于涉及關(guān)系人較多的問題，在運(yùn)用中向涉及的多個關(guān)系人同時取證，切忌關(guān)系人間相互聯(lián)系。對多個當(dāng)事人調(diào)查要分開進(jìn)行，單獨進(jìn)行筆錄，在調(diào)查的同時最好有一名非調(diào)查的審計人員對調(diào)查情況進(jìn)行溝通，以便有針對性地調(diào)查詢問。

　　六是“多次多處取證”：適用于軟磨硬抗，逃避處罰的當(dāng)事人。通過多次調(diào)查詢問，多次取證，防止做假證、偽證。

　　七是“六先六后”：一是先客觀后主觀，先收集客觀證據(jù)，然后收集當(dāng)事人、相關(guān)人回憶、反映的情況等主觀證據(jù)；二是先直接后間接，先收集能證明違法違規(guī)行為的直接證據(jù)，后收集旁證材料；三是先過程后結(jié)果，先廣泛收集材料，然后再對證明違法違規(guī)結(jié)果的證據(jù)進(jìn)行審查；四是先相對人后知情人，首先應(yīng)固定相對人的證據(jù)，爾后收集知情人的證據(jù)加以佐證；五是先女后男，對女同志的取證往往更容易，可以從中對下一步調(diào)查選準(zhǔn)突破口；六是先下后上，先向與違法違規(guī)問題有關(guān)的普通人員取證，再向有一定職務(wù)的人員取證。

　　八是“循循善誘”：先不直接深入主題，通過和相對人聊天等形式，取得情感共鳴，同相對人探討解決問題的出路，獲得相對人配合。一般適用于參加工作時間不長，經(jīng)驗相對缺乏的當(dāng)事人。

　　九是“一針見血”：對于個別對違法違規(guī)行為認(rèn)識不足，或自認(rèn)為有“保護(hù)傘”，對調(diào)查詢問滿不在乎的相對人，要直擊要害，在取得確鑿證據(jù)情況下，向其講明其違法違規(guī)行為可能面臨的最嚴(yán)重處罰后果，以及其違法行為危害程度，打掉當(dāng)事人的囂張氣焰。

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