資金運(yùn)營(yíng)內(nèi)控設(shè)計(jì)，就是在評(píng)估資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程，是資金活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本程序包括以下內(nèi)容：確定資金活動(dòng)關(guān)鍵控制；明確資金活動(dòng)控制目標(biāo)；提出資金活動(dòng)控制措施；設(shè)計(jì)資金活動(dòng)控制證據(jù)；完善資金活動(dòng)相關(guān)制度；繪制資金活動(dòng)控制流程圖；編制資金活動(dòng)控制矩陣。

　　（一）設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　資金活動(dòng)控制要點(diǎn)涉及資金活動(dòng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，實(shí)際工作中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制。資金活動(dòng)的關(guān)鍵控制確定，應(yīng)根據(jù)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合具體單位實(shí)際情況來(lái)確定。實(shí)際操作中，資金活動(dòng)關(guān)鍵控制要分別從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)等具體業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)中確定。

　　1、確定籌資活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)。中天恒3C框架認(rèn)為，籌資活動(dòng)內(nèi)部控制內(nèi)容包括籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，內(nèi)部控制關(guān)鍵是對(duì)末級(jí)流程的控制，并將控制嵌入到業(yè)務(wù)流程之中。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在建立與實(shí)施籌資活動(dòng)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化籌資決策控制、籌資執(zhí)行控制、籌資監(jiān)控控制。中天恒認(rèn)為，擬定籌資方案、論證籌資方案、審批籌資方案、簽訂籌資協(xié)議、使用籌資資金、支付利息或股利為關(guān)鍵控制點(diǎn)。

　　2、確定投資活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在建立與實(shí)施投資活動(dòng)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)強(qiáng)化投資決策控制、投資實(shí)施控制、投資收回或處置控制、投資監(jiān)控等。中天恒認(rèn)為，擬定投資方案、論證投資方案、審批投資方案、簽訂投資協(xié)議、投資項(xiàng)目跟蹤管理、投資項(xiàng)目會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、投資收回或處置控制為關(guān)鍵控制點(diǎn)。

　　3、確定營(yíng)運(yùn)活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)。中天恒3C框架認(rèn)為，協(xié)調(diào)資金需求、綜合平衡資金、協(xié)調(diào)資金調(diào)度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制為關(guān)鍵控制點(diǎn)。當(dāng)然，營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制內(nèi)容及其關(guān)鍵控制因企業(yè)的不同而不同，一定要與具體單位營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合。

　　（二）設(shè)計(jì)控制目標(biāo)

　　1、明確投資、籌資活動(dòng)控制目標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，投資、籌資活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)包括：保證投資、籌資活動(dòng)的合法性、安全性、有效性，以及投資、籌資活動(dòng)信息的可靠性等。

　　2、確定營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制目標(biāo)。營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制目標(biāo)，就是要保證營(yíng)運(yùn)活動(dòng)合法、安全、完整、有效、可靠，從而有效控制因資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；因資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）設(shè)計(jì)控制措施

　　《六號(hào)應(yīng)用指引》要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，采取切實(shí)有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司等管理模式。設(shè)計(jì)人員要根據(jù)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、資金活動(dòng)控制目標(biāo)、資金活動(dòng)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等，結(jié)合企業(yè)資金活動(dòng)的實(shí)際情況確定資金活動(dòng)內(nèi)部控制措施。

　?。ㄋ模┰O(shè)計(jì)控制證據(jù)

　　1、設(shè)計(jì)投資、籌資活動(dòng)控制證據(jù)。籌資活動(dòng)控制證據(jù)就是投資、籌資活動(dòng)內(nèi)部控制中使用的文件、表單等。

　　2、設(shè)計(jì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制證據(jù)。營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制證據(jù)就是營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制中使用的文件、表單等，主要包括：資金需求計(jì)劃、資金預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況分析表、資金支付申請(qǐng)、月度資金分析表、年度資金分析表、資金檢查報(bào)告、資金考核結(jié)果等。

　　（五）優(yōu)化控制制度

　　資金活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重要環(huán)節(jié)就是優(yōu)化資金活動(dòng)管理制度，主要工作根據(jù)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的要求，提出完善或補(bǔ)充制定資金活動(dòng)管理制度的建議，并督促相關(guān)部門(mén)修訂完善或補(bǔ)充制定資金活動(dòng)相關(guān)制度。這里特別說(shuō)明的是資金活動(dòng)內(nèi)部控制應(yīng)嵌入在資金活動(dòng)管理制度中，不需要單獨(dú)制定一套專(zhuān)門(mén)的資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度。

　　（六）繪制控制流程圖

　　繪制資金活動(dòng)控制流程圖要根據(jù)梳理資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)及其相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實(shí)際情況來(lái)繪制。本階段設(shè)計(jì)工作成果是，形成《資金活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)確認(rèn)表》、《資金活動(dòng)控制目標(biāo)及控制措施表》、《資金活動(dòng)控制證據(jù)表》、《資金活動(dòng)制度完善建議表》、《資金活動(dòng)控制流程圖》、《資金活動(dòng)控制矩陣》等。