工程項目內(nèi)部控制設(shè)計實務(wù)（一）

來源: 李三喜編輯： 2013/08/09 08:49:48　　字體：大小

　　目前，業(yè)內(nèi)對于工程項目內(nèi)部控制設(shè)計的概念還沒有統(tǒng)一的定義。中天恒3C框架認為，工程項目內(nèi)部控制設(shè)計是在遵循國家和企業(yè)工程項目相關(guān)法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，以國家監(jiān)管部門制定的內(nèi)部控制規(guī)范及其應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)工程項目的實際情況，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，構(gòu)建企業(yè)自身工程項目內(nèi)部控制體系的動態(tài)過程。工程項目內(nèi)部控制設(shè)計，是工程項目內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)。

　　設(shè)計范圍及基本流程工程項目也稱建設(shè)項目，一般是指在一個總體設(shè)計或總預(yù)算范圍內(nèi)，由一個或幾個互有內(nèi)在聯(lián)系的單項工程組成，建成后在經(jīng)濟上可以獨立經(jīng)營、獨立核算，在行政上可以統(tǒng)一管理的工程單位?！?a target="_blank" href="http://m.jnjuyue.cn/new/63_64_/2010_6_21_lv1212259201126010217056.shtml">企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》（以下簡稱《第11號應(yīng)用指引》）第二條規(guī)定：“本指引所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。”《第11號應(yīng)用指引》定義的工程項目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進行的建造、安裝活動，其目的是形成新的固定資產(chǎn)或維護、提升既有固定資產(chǎn)性能。

　　工程項目，尤其是重大工程項目往往體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，對于提高企業(yè)再生產(chǎn)能力和支撐保障能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵作用。而加強工程項目的內(nèi)部控制，則有利于保證工程項目的順利進行，實現(xiàn)工程項目規(guī)范管理的目標(biāo)，提高單位資金使用效益，防范決策失誤及防止舞弊行為，有效杜絕工程項目盲目建設(shè)，工程招投標(biāo)程序不規(guī)范，工程超預(yù)算，或任意擴大范圍、提高標(biāo)準，工程預(yù)決算高估冒算、擅自挪用、拆借、轉(zhuǎn)移項目資金等問題的發(fā)生。

　　工程項目內(nèi)部控制設(shè)計是對工程項目實施有效內(nèi)部控制的首要步驟，是工程項目內(nèi)部控制實施、評價和審計的基礎(chǔ)。工程項目內(nèi)部控制設(shè)計的基本流程包括設(shè)計準備、設(shè)計實施、試行及完善等。中天恒認為描述現(xiàn)狀、風(fēng)險評估、設(shè)計控制是工程項目內(nèi)部控制設(shè)計的三個關(guān)鍵方面。不過，根據(jù)工程項目內(nèi)部控制設(shè)計操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還要有多層次具體的流程，每個具體流程中需明確工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單等，要突出工程項目內(nèi)部控制設(shè)計的特色。

　　工程項目內(nèi)部控制設(shè)計，需要企業(yè)根據(jù)國家內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引等的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。

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