在權益法下，當聯(lián)營或合營企業(yè)增資擴股而原投資企業(yè)未按原有股權份額相應增資，從而導致投資企業(yè)在聯(lián)營或合營企業(yè)中的權益份額下降，投資企業(yè)應享有聯(lián)營或合營企業(yè)增資擴股后凈資產的份額與其原長期股權投資賬面價值會產生差異。對該部分差異如何處理有不同的認識：
有的認為，聯(lián)營或合營企業(yè)增資擴股屬于股東之間的交易，投資企業(yè)未按原持股比例相應增加投資所造成的應享有聯(lián)營或合營企業(yè)凈資產份額與原應享有份額的差額應當計入資本公積；
也有的認為，聯(lián)營或合營企業(yè)增資擴股而投資企業(yè)未按原持股比例相應增加投資而造成持股比例下降，是投資企業(yè)處置部分股權的行為，應當按照處置股權的方法進行處理。
即，按照減少的持股比例計算的處置部分的賬面價值沖減長期股權投資，按照新的持股比例和增加的資本部分計算增加的金額增加長期股權投資，兩者的差額確認為投資損益；或者，按照新的持股比例計算的應享有聯(lián)營或合營企業(yè)增資擴股后凈資產份額與處置部分股權后長期股權投資賬面應有余額的差額，確認為投資損益。從投資企業(yè)角度看，因聯(lián)營或合營企業(yè)增資擴股而投資企業(yè)未按原有持股比例增資而導致的股權比例下降且仍具有重大影響或共同控制能力的，通常表明投資企業(yè)出售部分股權，應按照與投資企業(yè)直接出售部分股權相同的方法進行處理。
【例】甲公司持有乙公司40%的股份并對其具有重大影響。20×7年1月1日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為1 300萬元，其中，投資成本為900萬元（其中，商譽為100萬元），損益調整為400萬元。乙公司擬吸收新的股東，并增資1 000萬股，每股發(fā)行價格為4元（不考慮相關稅費）。假定甲公司未按原持股比例相應增加對乙公司的投資，則乙公司增資擴股后，甲公司持股比例下降為20%但仍對乙公司具有重大影響。按原甲公司投資時乙公司可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算至20×7年1月1日止的相關凈資產構成見表１。
在乙公司增資擴股時，由于甲公司放棄對乙公司的追加投資，而造成持有乙公司的股權比例下降為20%，在權益法下需要重新計算長期股權投資的賬面價值如下：
增資后甲公司應享有乙公司凈資產份額 1 400萬元（7 000×20%）；
增資后甲公司長期股權投資應有的余額 1 450萬元（7 000×20%+100×20%/40%）；
其中：成本（不含商譽）1 200萬元[（2 000+4 000）×20%] ；
損益調整 200萬元（1 000×20%）；
商譽 50萬元（100×1/2）；
減：原長期股權投資賬面余額 1 300萬元。
應確認的投資收益150萬元會計分錄為（單位：元）：
借：長期股權投資——乙公司（成本） 12 500 000
——乙公司（損益調整） 2 000 000
貸：長期股權投資——乙公司（成本） 9 000 000
長期股權投資——乙公司（損益調整） 4 000 000
投資收益 1 500 000
或者：
借：長期股權投資——乙公司（成本） 3 500 000
貸：長期股權投資——乙公司（損益調整） 2 000 000
投資收益 1 500 000