【問題】
我單位計提水利基金及其他專項資金等，年末時未繳納，為什么我們已經計提，稅前卻不能扣除？
【解答】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
現(xiàn)行所得稅法規(guī)定稅前扣除的支出，除了明確規(guī)定“計提”可以扣除外，應該遵循實際發(fā)生原則。比如條例第四十五條規(guī)定的“企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除”。
提取的水利基金或其他專項資金如果屬于“依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金”，提而未用也是可以稅前扣除的。
但企業(yè)應能提供“法律、行政法規(guī)有關規(guī)定”，比如按照《山東省人民政府關于設立造紙釀造行業(yè)污染治理專項資金有關問題的通知》規(guī)定提取的防污治污專項資金。否則不能稅前扣除。
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